Учет кассовых операций в иностранной валюте

Порядок хранения и учета иностранной валюты регулируется Правилами ведения кассовых операций в наличной иностранной валю­те на территории Республики Беларусь, утвержденными постановлени­ем Правления Национального банка Республики Беларусь 28.06.2004 г. № 98 (с изменениями и дополнениями). Данные Правила обязатель­ны для исполнения юридическими лицами, индивидуальными пред­принимателями, осуществляющими свою деятельность на территории Республики Беларусь.

В соответствии с Правилами организации могут иметь в своей кас­се наличную иностранную валюту в пределах лимитов, установленных уполномоченными банками. Лимит остатка кассы не устанавливается организациям, предпринимателям с круглосуточным режимом работы, вся выручка которых (за исключением потребности в разменной валю­те, необходимой для работы) сдается в порядке и сроки, установленные уполномоченным банком.

Кассовые операции по приему и выдаче наличной иностранной валюты оформляются документами типовой формы, утвержденными в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Принимая от клиентов иностранную валюту, кассир должен прове­рить ее подлинность и платежеспособность. Поврежденные, ветхие, вызывающие сомнение в подлинности и платежеспособности денежные знаки кассиром не принимаются. При приеме наличной иностранной валюты без использования кассовых суммирующих аппаратов или спе­циальных компьютерных систем оформляется приходный кассовый ордер формы №КО-1в, который подписывает главный бухгалтер (уполномоченное лицо). В подтверждение приема наличной иностран­ной валюты выдается квитанция к приходному кассовому ордеру.

Выдача наличной иностранной валюты из касс юридических лиц, предпринимателей производится по:

расходному кассовому ордеру формы № КО-2в;

платежной ведомости с последующим проставлением реквизитов расходного кассового ордера либо приложением расходного кассового ордера на общую сумму выплаченной наличной иностранной валюты по платежной ведомости.

Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу ре­гистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассо­вых ордеров.

Учет кассовых операций с иностранной валютой осуществляется на отдельном субсчете «Валютная касса» к счету 50 «Касса» с указа­нием номинала валюты и рублевого эквивалента. Операции с ино­странной валютой по счету 50 «Касса» отражаются следующими бух­галтерскими записями:

Содержание операции операции		Корреспонденция счетов
		дебет | кредит
Получена наличная валюта из	банка	50 52
Получена выручка от реализации в иностранной валюте: вариант учета «по оплате» вариант учета «по отгрузке»		50 90 50 62
Возвращен остаток неиспользованного аванса в наличной иностранной валюте		50 71
Получена наличная валюта в щерба	возмещение причиненного	50 73
Получена наличная валюта от учредителей		50 75
Оприходованы излишки наличной иностранной валюты, выявленные при инвентаризации		50 90

По кредиту счета 50 «Касса» отражается расход иностранной ва­люты по целевому назначению:

Содержание операции операции		Корреспонденция счетов
		дебет | кредит

Из кассы в подотчет выдана валюта на служебные коман- 71 50

дировки _______________________________________________

Внесена наличная валюта из кассы на валютный счет 52 50_________

В результате инвентаризации кассы выявлена недостача 94 50

иностранной валюты________________________________________________________________

Во время нахождения иностранной валюты в кассе может изме­ниться ее курс. В этом случае возникает либо положительная (при росте валютного курса), либо отрицательная (при снижении валютного курса)

курсовая разница. Порядок отражения в бухгалтерском учёте курсовых разниц следующий:

Содержание операции операции		Корреспонденция счетов
		дебет | кредит

Отражена курсовая разница по иностранной валюте в кас­се 50 91

на дату совершения хозяйственной операции и на конец

отчетного периода (при росте валютного курса) ______________________________

Отражена курсовая разница по иностранной валюте в касс - 91 50

се на дату совершения хозяйственной операции и на конец

отчетного периода (при снижении валютного курса)___________________________________

Записи в регистры бухгалтерского учета производятся на основа­нии отчетов кассира.