Анализ состава, структуры и динамики бухгалтерской прибыли

№ п/п	Показатели	Сумма		Влияние на бухгалтерскую прибыль
		базисный период	отчетный период	в сумме	в % к базисной бухгалтерской прибыли
1.	Прибыль (убыток) от продаж	33 906 248	52 553 947	18 647 699	160,31
2.	Проценты к получению	262 672	534 450	271 778	2,34
3.	Проценты к уплате	(8 732 219)	(7 107 875)	1 624 344	13,96
4.	Доходы от участия в других организациях	2 157 226	5 568 444	3 411 218	29,33
5.	Прочие доходы	7 574 202	9 252 682	1 678 480	14,43
6.	Прочие расходы	(23 535 700)	(25 239 232)	1 703 532	14,64
7.	Бухгалтерская прибыль (убыток)	11 632 429	35 562 416	23 929 987	205,72

Бухгалтерская прибыль значительно увеличилась, и на конец отчетного периода составила 35 562 416 тыс.руб., что на 23 929 987 тыс.руб. Влияние больше базисного периода. Основным фактором роста послужила прибыль от продаж, которая составила 52 553 947 тыс.руб. на конец отчетного периода, что показало разницу с базисным периодом в 18 647 699 тыс.руб., это увеличило бухгалтерскую прибыль на 160,31 %. В наименьшей степени (2,34 % ) на бухгалтерскую прибыль повлияли проценты к получению.

Задание 15. В таблице 13 рассчитать показатели рентабельности продаж, рентабельности активов и рентабельности собственного капитала. Определить влияние изменения оборачиваемости активов и рентабельности продаж на отклонение в уровне рентабельности активов.

Таблица 13

Анализ рентабельности организации

(тыс.руб.)

Показатели		Базисный период	Отчетный период	Изменение (+,-)
1	2	3	4	5
Чистая прибыль	1	7 543 486	29 519 001	21 975 515
Прибыль от продаж	2	33 906 248	52 553 947	18 647 699
Прибыль бухгалтерская	3	11 632 429	35 562 416	23 929 987
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	4	96 820 391	117 783 576	20 963 185
Среднегодовая стоимость активов организации	5	281340288	293256091,5	11915803,5
Среднегодовая стоимость собственного капитала	6	154865322,5	172342943,5	17477621
Показатели рентабельности, %
а) активов	7	0,04	0,12	0,08
б) продаж	8	0,35	0,45	0,1
в) собственного капитала	9	0,05	0,17	0,12
Коэффициент оборачиваемости активов	10	0,34	0,40	0,06

Определим влияние изменения оборачиваемости активов и рентабельности продаж на отклонение в уровне рентабельности активов.

R_ак= П / А

П – прибыль за период

А – средняя стоимость активов

Для факторного анализа введем в формулу показатель выручки от продаж(В).

R_ак = П/В : А/В = В/А * П/В,

Где В/А - Оборачиваемость активов (коэффициент);

П/В – рентабельность продаж.

Для анализа влияния факторов применим метод цепных подстановок.

Базовый вариант : R_ак0 =В₀/А₀ * П₀/В₀

Отчетный вариант: R_ак1 =В₁/А₁ * П₁/В₁

Изменение результативного показателя нам уже известно:

R_ак1 - R_ак0 = 0,12-0,04 = 0,08

Рассчитаем влияние на это изменение двух основных факторов:

1. Изменения оборачиваемости активов: R_ак = (В₁/А₁ – В₀/А₀) * П₀/В₀

2. Изменения рентабельности продаж: R_ак = (П₁/В₁ – П₀/В₀) * В₁/А₁

Оборачиваемость активов в базисном периоде: 0,34

Оборачиваемость активов в отчетном периоде 0,40

Рентабельность продаж в базисном периоде: 0,35

Рентабельность продаж в отчетном периоде: 0,45

R_ак0 = 0,34* 0,35= 0,119

R_ак1 =0,40 * 0,45 = 0,18

В отчетном периоде рентабельность активов увеличилась на 0,061

Расчет влияния факторов:

1. Изменения оборачиваемости активов (0,40 - 0,34) * 0,35=0,021

2. Изменения рентабельности продаж (0,45-0,35)*0,40=0,04

3. Проверка: 0,021+0,04=0,061

4. Анализ показал, что основным фактором, обусловившим повышение рентабельности активов стало увеличение рентабельности продаж в отчетном периоде на 0,1.