Вопрос 4 - Налоговые декларации (самост.)

1. В декларациях ФЛ указывают:

• все полученные им в налоговом периоде доходы,

• источники их выплаты,

• налоговые вычеты,

• суммы налога, удержанные налоговыми агентами,

• суммы фактически уплаченных авансовых платежей,

• суммы налога, подлежащие доплате или возврату по итогам налогового периода.

2. Налоговые декларации обязаны подавать: - ФЛБОЮЛ; - частные нотариусы; - ФЛ, получающие доходы не от налоговых агентов или от источников, находящихся за пределами РФ; - при удержании налога налоговыми агентами. 3. Общий срок сдачи налоговой декларации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 4. В случае прекращения деятельности до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в 5-дневный срок представить декларацию о фактически полученных доходах. Доначисленный налог, подлежит уплате, не позднее 15 дней с подачи такой декларации. 5. В случае прекращения деятельности до конца налогового периода иностранным ФЛ и выезде его за пределы территории РФ - декларация должна быть представлена не позднее, чем за 1 месяц до его выезда и, наоборот, непозднее месяца после приезда в РФ. Они должны зарегистрироваться в налоговом органе по месту нахождения и сообщить о своих предполагаемых доходах за налогооблагаемый период.

С 2010 г. вступили в силу следующие положения:

• при продаже имущества, находившегося в собственности более трех лет, декларацию по НДФЛ подавать не нужно;

• для получения вычетов по НДФЛ налогоплательщик при подаче в инспекцию декларации по окончании налогового периода не обязан прилагать к ней отдельное письменное заявление;

• в декларации по НДФЛ можно не указывать доходы, освобождаемые от налогообложения, а также те, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами.

Вопрос 4 – Страховые взносы

С 2010 года отменен ЕСН. Вместо него уплачиваются страховые взносы и плательщики отчитываются по ним во внебюджетные фонды: Пенсионный, Медицинский и ФСС.

Существенное отличие от главы 24 НК РФ : объектом для начисления страховых взносов являются даже те выплаты, которые не отнесены к затратам для целей исчисления налога на прибыль.

База для начисления страховых взносов такая же: сумма выплат и иных вознаграждений за расчетный период за минусом сумм, не облагаемых взносами.

Но есть два отличия:

• отмена регрессивной шкалы ставок;

• введение предельной величины НБ в отношении каждого ФЛ.

С 2012 г. расширен круг застрахованных лиц, в пользу которых работодатель будет уплачивать страховые взносы.

К застрахованным лицам теперь относятся иностранные граждане, имеющие статус временно пребывающих на территории РФ.

В 2010 году лимит был равен 415 000 р. Начиная с 2011 года предельный размер базы индексируется, исходя из роста средней заработной платы в РФ и составляет в 2013 г. - р.;

Необлагаемые доходы

• государственные пособия;

• компенсационные выплаты;

• суммы единовременной материальной помощи;

• доходы членов общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;

• стоимость форменной одежды и обмундирования и др.

Различия между новым и старым перечнем «освобожденных» выплат

Наименование выплаты	По новому закону о страховых взносах	По старым правилам начисления ЕСН
Компенсация за неиспользованных отпуск при увольнении	Взносы начисляются	Освобождались от налога
Единовременная материальная помощь при рождении ребенка не более 50 000 р.	Освобождается, если выплачена в первый год жизни ребенка	Освобождалась независимо от времени выплаты
Взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения	Освобождаются	Облагались ЕСН, так как включаются в расходы
Материальная помощь работнику	Освобождается в пределах 4 000 р. на одного сотрудника за год	Освобождалась полностью, так как не учитывается в расходах
Выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам в пользу иностранцев и лиц без гражданства	Освобождаются	Облагались на общих основаниях

Тариф страхового взноса – это размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов: ПФ РФ = 26%; ФСС РФ = 2,9%; ФФОМС с 2012 г. = 5,1%. ИТОГО = 34 %. В зависимости от года рождения предпринимателя страховой взнос в ПФР начисляется полностью на страховую часть (для лиц 1966 года рождения и старше) либо разделяется на: страховую – 20% и накопительный часть – 6 % (для лиц 1967 год рождения и моложе).

Пониженные тарифы применяются (ст. 58 ФЗ № 212 от 24.07.2009 г.)

• для сельскохозяйственных товаропроизводителей;

• для организаций и ИП, применяющих ЕСХН;

• для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы;

• для организаций и ИП – резидентов ТВ ОЭЗ;

• для организаций и индивидуальных предпринимателей для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий и др.

С 2012 года изменился список тех, кто имеет право на пониженный тариф страховых взносов.

Теперь в этот список дополнительно входят следующие организации:

• аптечные организации, уплачивающие ЕНВД;

• некоммерческие организации, применяющие УСН (социальное обслуживание населения, научные исследования и разработки, образование, здравоохранение, культура и искусство, спорт);

• благотворительные организации, применяющие УСН и др.

В связи с установлением для отдельных плательщиков пониженных тарифов, «выпадающие доходы» ПФ РФ компенсируются ему за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета. Стоимость страхового года = МРОТ х Тариф х 12 . При этом, МРОТ учитывается в размере, установленном на начало финансового года, за который уплачиваются взносы. С 11 июня 2011 г. МРОТ = р.

Расчет взносов производится с доходов каждого сотрудника. Рассчитанные взносы суммируются и уплачиваются сразу за всех работников. Расчет в течение года ведется нарастающим итогом. Взносы уплачиваются исходя из страхового тарифа с учетом скидки или надбавки, устанавливаемой ФСС РФ. (С 1 января 2012 г. размер скидки или надбавки определяется по итогам работы страхователя за три года. При расчете должны учитываться, в том числе, результаты аттестации рабочих мест по условиям труда и проведенных обязательных медосмотров.) Исключена обязанность плательщиков, уплачивающих страховые взносы исходя из - -стоимости страхового года, кроме глав КФХ; не требуется представлять ежегодную отчетность; остальные плательщики страховых взносов будут в 2012 году по-прежнему сдавать отчетность в два фонда: ПФ РФ и ФСС РФ.

Порядок уплаты страховых взносов

• Ежемесячные платежи подлежат уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

• Предприниматели, уплачивающие страховые взносы за себя должны перечислить их не позднее 31 декабря текущего календарного года.

• При применении ЕНВД и при объекте обложения «доходы минус расходы» на УСН, единый налог можно уменьшить на сумму страховых взносов, но не более чем на 50% от начисленного налога.

Переплату по страховым взносам можно зачесть или вернуть. Зачесть переплату можно только в счет будущих платежей или недоимки по этому же фонду. Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету или возврату органом контроля по месту учета плательщика: по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование – орган ПФР; по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – орган ФСС РФ.

Фонды будут проводить камеральные и выездные проверки. Выездные проверки проводятся совместно Пенсионным фондом и ФСС РФ. Выездная проверка плательщика страховых взносов проводится не чаще чем 1 раз в 3 года и длится не более 2 месяцев со дня вынесения решения о ее назначении. За неуплату или неполную уплату взносов ревизоры оштрафуют на 20% от неуплаченной суммы. За умышленное сокрытие взносов, санкция увеличится до 40%.

Дополнительно к перечисленным взносам все страхователи уплачивают взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, которые рассчитываются исходя из фонда оплаты труда. Тариф взноса зависит от отрасли экономики и вида деятельности организации. Тарифы установлены в пределах от 0,2% до 8,5 %.

- 10 -