2.4. Синтетичний та аналічний облік мшп на пат «Поліпласт»

Відповідно до П(С)БО 9 [4, п. 7] одиницею бухгалтерського обліку МШП є їх найменування або однорідна група. Аналітичний облік МШП на складі ПАТ «Поліпласт» ведеться по кожному найменуванню в Картках складського обліку матеріалів типової форми № М-12 (Додаток Є). Вона застосовується для оперативного обліку руху матеріалів, МШП по складу. Картка відкривається на кожне найменування, сорт і розмір конкретного виду МШП на рік із переносом залишку запасу на початок року з картки попереднього року.

Зупинимося на деяких загальних принципах, які визначають порядок відображення інформації про МШП в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності.

Записи про надходження і вибуття МШП до карток складського обліку здійснюються безпосередньо матеріально відповідальними особами (зав. складом, комірником) на підставі прибуткових і видаткових первинних документів [23, с. 47].

По закінченню звітного місяця завідуючий складом складає звіт про рух матеріальних цінностей і разом з первинними документами подає бухгалтеру матеріального відділу.

Таким чином, первинний облік руху МШП на ПАТ «Поліпласт» організований за допомогою типових форм первинного обліку, на складі аналітичний облік ведеться по кожному найменуванню виробничих запасів з використанням карток складського обліку.

Синтетичній облік МШП на ПАТ «Поліпласт» здійснюється на рахунку 22 "Малоцінні та швидкозношувані предмети" (рис. 2.2). Цей рахунок відноситься до рахунків господарських засобів, основний, матеріальний, активний [24, с. 89].

15 «Капітальні інвестиції»

23 «Виробництво»

28 «Товари»

37 «Розрахунки з різними дебіторами»

39 «Розрахунки майбутніх періодів»

42 «Додатковий капітал»

80 «Матеріальні витрати»

84 «Інші операційні витрати»

85 «Інші витрати»

91 «Загальновиробничі витрати»

92 «Адміністративні витрати»

93 «Витрати на збут»

94 «Інші витрати операційної діяльності»

99 «Надзвичайні витрати»

23 «Виробництво»

24 «Брак у виробництві»

26 «Готова продукція»

37 «Розрахунки з різними дебіторами»

41 «Пайовий капітал»

42 «Додатковий капітал»

46 «Неоплачений капітал»

48 «Цільове фінансування та цільові надходження»

63 «Розрахунки з постачальниками та підрядчиками»

64 «Розрахунки за податками та платіжами»

68 «Розрахунки за іншими операціями»

71 «Інший операційний дохід»

74 «Інші доходи»

22 «МШП»

Рис. 2.2. Кореспонденція рахунку 22 «МШП»

За дебетом рахунка відображаються за первісною вартістю придбані (отримані) або виготовлені МШП, за кредитом – за обліковою вартістю відпуск МШП в експлуатацію зі списанням на рахунки облік затрат, а також списання нестач і втрат від псування таких предметів. Під первісною вартістю придбаних малоцінних предметів розуміють фактичну собівартість придбання, яка включає покупну вартість та транспортно-заготівельні витрати (витрати по перевезенню, вантажно-розвантажувальні роботи, оплату послуг посередницьких організацій, митні збори, включаючи витрати зі страхування ризиків транспортування запасів) [4].

Сальдо рахунка 22 дебетове, показує вартість МШП, які знаходяться на складі і відображається в складі статті “Виробничі запаси” у другому розділі активу балансу [25, с. 487].

Основні проведення щодо обліку МШП на ПАТ «Поліпласт» представлено у табл. 2.4.

Таблиця 2.4.