5. Факторний аналіз чистого прибутку.
Для даного аналізу необхідно заповнити таблицю 6.
Таблиця 6.
Показники |
Код рядка |
Попередній базисний рік (Х0) |
Звітний рік (Х1) |
Зміна (ΔХ) |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1. Виручка від реалізації продукції без урахування ПДВ, акцизного збору і інших відрахувань з доходів (В) |
|
|
|
|
2. Собівартість реалізованої продукції (С) |
|
|
|
|
3. Адміністративні витрати (АВ) |
|
|
|
|
4. Витрати на збут(ЗВ) |
|
|
|
|
5. Інші операційні витрати (ІОВ) |
|
|
|
|
6. Фінансові доходи (ФД) |
|
|
|
|
7. Фінансові витрати (ФВ) |
|
|
|
|
8. Податок на прибуток (ПНП) |
|
|
|
|
9. Чистий прибуток (ЧП) |
|
|
|
|
Вплив показників чинників на прибуток (результативний показник) можна представити у вигляді адитивної моделі:
Розмір виручки від реалізації залежить від таких чинників, як ціна продукції, що реалізовується, в загальному обсязі реалізації і кількість продукції, що реалізовується. Таку залежність можна записати у вигляді наступної формули:
де:
УД – показник структури реалізованої продукції;
N – обсяг реалізації продукції;
Ц – ціна продукції.
Модель чинника собівартості реалізованої продукції можна представити у вигляді такого виразу:
де:
УД – показник структури виготовленої продукції;
N – обсяг виробництва продукції;
Ззм – змінні витрати на виробництво одиниці продукції (собівартість одиниці).
Використовуючи дані Звіту про фінансові результати, визначити вплив всіх перерахованих чинників на фінансовий результат неможливо, оскільки нам невідома ні питома вага реалізованої і виготовленої продукції, обсяг випуску і реалізації, ні ціна, ні собівартість одиниці. В той же час, знаючи середній індекс цін, можна визначити вплив на розмір чистого прибутку зміни цін, обсягу реалізованої продукції, обсягу випущеної продукції.
Припустимо, що ціни на продукцію в звітному році зросли на 5 %, тобто індекс цін (Iц) склав 1,05.
Визначимо вплив чинників на зміну виручки від реалізації. Загальну зміну виручки від реалізації знаходимо за формулою:
Ця зміна є результатом впливу двох чинників: ціни реалізації і обсягу реалізованої продукції (з урахуванням структури). Розрахунок впливу цих чинників можна визначити таким чином:
Аналогічно розраховується вплив чинників на зміну собівартості реалізованої продукції:
Собівартість одиниці продукції змінилася лише за рахунок зовнішніх чинників, а саме за рахунок загальної зміни цін, тоді:
Якщо зміна цін вплинула на чистий прибуток у складі двох показників: виручки і собівартості. Причому, вплив зміни цін на розмір чистого прибутку у складі виручки і собівартості носить різноспрямований характер: зростання виручки від реалізації сприяє зростанню чистого прибутку, а зростання собівартості сприяє зменшенню прибутку. Враховуючи це, вплив зміни цін на розмір чистого прибутку можна визначити таким чином:
А зараз розрахуємо вплив решти чинників на зміну розміру чистому прибутку:
вплив зміни розмірів адміністративних витрат, витрат на збут і інших операційних витрат. При визначенні впливу даного чинника слід врахувати, що це чинник зворотного впливу по відношенню до прибутку. У зв'язку з цим в розрахункову формулу додається знак мінус.
де ΔПр – зміна чистого прибутку за рахунок зміни величини вказаних витрат.
вплив зміни величини фінансових доходів.
Розрахунок впливу даного чинника на зміну розміру чистому прибутку описується формулою:
де ΔПфд – зміна чистого прибутку за рахунок зміни суми фінансових доходів.
вплив зміни величини фінансових витрат.
Для розрахунку впливу даного чинника використовуємо формулу:
де ΔПфр – зміна чистого прибутку за рахунок зміни розміру фінансових доходів.
вплив величини сплаченого податку на прибуток.
В цьому випадку справедлива наступна формула:
де:
- зміна чистому прибутку за рахунок
зміни величини сплаченого податку на
прибуток.
Узагальнимо в таблиці 3 вплив чинників, що впливають на розмір чистого прибутку.
Таблиця 7