2. Провинциальные налоги на прибыль корпораций

2 модели из-за того же соглашения о сборе налогов. Заключаются на 5 лет

Не участвуют 2 провинции: Квебек, Альберто (Онтарио то да то нет)

1. По соглашению

Налогоплательщики- которые признаются в фед налоге на прибыль корпораций, используется Фед НБ, 

ставки по Фед схеме: основная, для мелких и в сфере материального производства 

Онтарио ставки- для мелкого 4.5, основная - 11.5

Ньюфаундленд - макс 14%

Остров принцип Эдуарда - основная ставка 16%

Налоговые кредиты - инвестиционные налоговые кредиты/ отраслевые, по НИОКР, по природоохранным мероприятиям, программы по региональным поддержкам

2. Не участвуют в Соглашении. Подписывает статью соглашения по распределению прибыли крупных компаний на территории нескольких провинций - параметр - расходы на оплату труда

Ставки - также: основная 11.9, для малого бизнеса  и для материального производства

квебек 11.9% 8%

ольберто 3% и 10%

3. Налоги с продаж

3 модели

- Есть федеральный НДС, нет провинциального налога с продаж Ольберто

- наряду с фед НДС, есть провинциальные налоги с продаж Квебек, остров принца Эдуарда, Манитоба и Саскачеван

- объединение фед НДС и провинциальных налогов с продаж в гармонизированный налог с продаж- по сути это НДС- многостадийный налог, на каждой стадии движения товаров работ услуг уплачивается и выставляет к зачету входящий НДС , но он устанавливается и уплачивается по различным ставкам в зависимости от провинций (12,13,14%). Из 12%- федеральная компонента 5пр.п, 7- провинциальная. Ели более высокая ставка (13,14,15%) -  повышается и федеральная компонента при 14-6, 15-7- новая Шотландия, 12-Британская колумбия 

4. Роялти- до 30-35% доходов провинциальных бюджетов (Альберто, Британская колумбия, Саскечиван- наиболее высокие доли)

Саскечиван- 

нефть: параметры 1) качество добываемой нефти: тяжелая и легкая 2) период разработки скважины: старые, новые- после 1982, сверхновые -после 1996г.  3) технологические особенности добычи/способов много. 4) цены- используется текущая цена на американской нью-йоркской нефтяной бирже   

Формируются шкалы роялти исходя из параметров- устанавливаются провинциальными Минфинами

Местные налоги

1. Налог на имущество

Плательщики- физ лица в собственности которых находятся опр имущественные объекты: здания, сооружения и земля, на которой они находятся 

Налоговая база - рыночная - та цена, за котрую можно этот объект продать. или близкая к ней: арендная-арендная плата, от того что можно сдать в аренду эту имущество умноженная на количество лет как правило 20лет, страховая стоимости. 

Жесткий запрет на сведение и утверждение дефицитных местных бюджетов, поэтому налоговые ставки местных налогов определяются ежегодно исходя из характеристик бюджетов. Ставки= Деление расходов на стоимость облагаемого имущества 0.5-12-17%

2. Налог на бизнес - по сути налог на имущество предприятий

Плательщики- юр лица, корпорации, кооперативы, иные виды ассоциаций, в собственности кот находится недвижимость

Налоговая база так же- рыночная, арендная, страховая

Ставки налога также корректируется в зависимости от состояния местного бюджета

3. Подушевой налог - вводят муниципалитеты, на территории которых проживают значительное число лиц, у которых нет собственности на территории муниципалитета, те люди в общаге 

Плательщики- все физ лица проживающие на территории муниципалитета как правило более 6мес в году

Суммы налога устанавливаются в твердых суммах с учетом всех прочих доходов муниципалитета. Суммы уплаченного подушевого налога принимаются к зачету при уплате налога на имущества (на севере Канады, добыча полезных ископаемых)

Налоговая система Германии

Федеративное государство, наиболее экономически развитая, чуть выше среднего уровня н/о

Доля налоговых доходов в ВВП 37-38%

Распределение налогов:

1. Прямые налоги- 30%

Косвенные налоги - 28%

Взносы и отчисления на соц.страхование 40%

2. Основная нагрузка на юр лиц -70%

физ лица -30% (в США наоборот)

Налоговые полномочия - Конституция Германии - раздел 

1. Существует 4 группы налогов

- общие/ совместные- подлежат распределению между бюджетами всех трех уровней (фед бюждетом, бюджетом земель, общин) определены основные полномочия 

1.1 Индивилуальный подоходный налог

1.2 Налог на прибыль корпораций

1.3. НДС 

2. Федеральные налоги (по сути акцизы)

Налог на солидарность/ солидарный сбор

2.2. Налог на минеральное топливо

2.3 Налог на табак

2.4. Налог на сахар

2.5.  Налог на алкогольную продукцию

2.6. налог на доходы от страховой деятельности

2.7. таможенные пошлины

2.8. прочие федеральные пошлины

3. Налоги земель

3.1. Налоги на имущество

3.2.Налог с наследства и дарений

3.3.Налог с владельцев транспортных средств

3.4.Налог на пиво

3.5. Налог с тотализаторов и лотерей ...

Налоги общин/ местные

4.1. промысловый налог

4.2. Земельный налог

4.3 Налог на приобретение земельных участков

+ церковный налог- средства от него - религиозным объединениям 

Общие совместные налоги