2) Объект налогообложения. Операции, освобождаемые от налогообложения.

Объекты налогообложения:

1) Операции по реализации и иные аналогичные операции, в том числе безвозмездная передача произведенныхподакцизных товаров. К производству приравнивается:

А) Розлив подакцизных товаров как часть общего процесса производства этих товаров, а также любые виды смешения в местах хранения и реализации подакцизных товаров, за исключением организаций общественного питания.

Б) Передача произведенных подакцизных товаров в УК организации, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору о совместной деятельности.

В) Передача организацией произведенных подакцизных товаров своему участнику при его выходе из организации.

2) операции с давальческим сырьем:

А) Передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе, за исключением нефтепродуктов.

Б) Передача произведенных из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику сырья либо другим лицам, в т.ч. получение данных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья.

Орг.№1 -> Организация-переработчик Спирт -> <- Водка

И тот, и другой продукт подлежат налогообложению, но поскольку один продукт не подлежит двойному налогообложению, когда начисляют акциз на водку, организация-переработчик принимает акциз по спирту к вычету.

3) операции в структуре реализации:

А) передача произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства не подакцизных товаров

Б) передача произведенных подакцизных товаров для собственных нужд

4) операции с ввозимыми на таможенную территорию РФ подакцизными товарами:

А) ввоз товаров на таможенную территорию РФ

Операции, не подлежащие обложению акцизами (если ведется раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций):

• передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации для производства и реализации других подакцизных товаров такому же структурному подразделению (спирт передается для производства водки);

• реализация подакцизных товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта;

• реализация конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную или муниципальную собственность.

3)Налоговые ставки. Налоговая база. Налоговый период.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара и зависит от налоговой ставки. Налоговая база определяется:

1. как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки

2. как стоимость реализованных подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные (процентные) налоговые ставки

3. как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации предыдущего налогового периода, а при их отсутствии – исходя их рыночных цен предыдущего налогового периода без учета акциза и НДС – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки. Налоговая база в таком же порядке определяется при реализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных операций и при натуральной оплате труда. *не указывается стоимость товара при передаче*

4. при исчислении налоговой базы по комбинированной налоговой ставке по сигаретам и папиросам необходимо соблюдать следующие требования:  налоговая база определяется как расчетная стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров исчисляется исходя из максимальных розничных цен. Максимальная розничная цена – цена единица потребительской упаковки табачных изделий не может быть реализована потребителям предприятиями розничной торговли,  общественного питания, сферы услуг, а также ИП. Подавать в налоговый орган уведомление о максимальных розничных ценах по каждой марке табачных изделий налогоплательщики должны не позднее, чем за 10 календарных дней до начала календарного месяца, начиная с которого будут наноситься указанные в уведомлении максимальные розничные цены.

Увеличение налоговой базы предусмотрено в статье 189 НК РФ, т.е. производится в том случае, если предприятие получает средства:

• за реализованные подакцизные товары в виде финансовой помощи;

• на пополнение фондов специального назначения;

• в счет увеличения доходов.

Увеличение налоговой базы в этих производится, если по подакцизным товарам установлена адвалорная процентная ставка.

Пример: Пивной завод в отчетном месяце реализовал оптовой базе 5тыс бутылок пива по цене 12руб и 300 бутылок направил на проведение рекламной акции. Объем бутылки – 0,3л. Налоговая база = (5000+300)*0,3 = 1590л

Пример: В отчетном налоговом периоде табачная фабрика реализовала 800 пачек сигарет с фильтром по отпускной цене 15 рублей за пачку (без акциза и НДС). Налоговая база составит: 800*20 = 16000шт; 800*15руб = 12000руб.

Пример: ЗАО «Маяк» в отчетном периоде реализовала универсаму 500 бутылок водки крепостью 40%. Объем бутылок – 0,5л. Ставка – 159руб за 1л. Безводного этилового спирта. Сумма акциза: 500бут*0,5л*159руб*40% = 15900

Налоговым периодом является календарный месяц. Согласно статье 200 НК РФ вычетам подлежат:

1. сумма, предъявленная продавцами и уплаченная налогоплательщиками при приобретении подакцизных товаров либо при ввозе их на таможенную территорию РФ;

2. сумма акциза, уплаченная на территории РФ по этиловому спирту, произведенному из пищевого сырья для производства виноматериалов, использованных в производстве алкогольной продукции.

  Статья 123. Виды таможенных сборов  1. Таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, хранением товаров.

2. К таможенным сборам относятся: 1) таможенные сборы за совершение действий, связанных с выпуском товаров (далее - таможенные сборы за таможенные операции); 2) таможенные сборы за таможенное сопровождение; 3) таможенные сборы за хранение.   Статья 124. Плательщики таможенных сборов   1. Плательщиками таможенных сборов за таможенные операции и таможенных сборов за таможенное сопровождение являются лица, указанные в статье 114 настоящего Федерального закона. 2. Плательщиками таможенных сборов за хранение являются лица, поместившие товары на склад временного хранения таможенного органа.   Статья 125. Порядок исчисления таможенных сборов   1. Таможенные сборы исчисляются плательщиками, за исключением случаев, установленных частью 2 настоящей статьи. 2. Таможенные сборы исчисляются таможенными органами при выставлении требований об уплате таможенных платежей, а также при исчислении таможенных сборов в отношении товаров для личного пользования. 3. Исчисление сумм подлежащих уплате таможенных сборов производится в валюте Российской Федерации. В случаях, если для целей исчисления сумм таможенных сборов требуется произвести пересчет иностранной валюты, применяется курс иностранной валюты к валюте Российской Федерации, устанавливаемый Центральным банком Российской Федерации и действующий на день регистрации таможенной декларации таможенным органом.   Статья 126. Применение ставок таможенных сборов   1. Для целей исчисления сумм таможенных сборов за таможенные операции применяются ставки, действующие на день регистрации таможенной декларации таможенным органом. 2. Для целей исчисления сумм таможенных сборов за таможенное сопровождение применяются ставки, действующие на день регистрации транзитной декларации таможенным органом. 3. Для целей исчисления сумм таможенных сборов за хранение применяются ставки, действующие в период хранения товаров на складе временного хранения таможенного органа.   Статья 127. Сроки уплаты таможенных сборов   1. Таможенные сборы за таможенные операции должны быть уплачены одновременно с подачей таможенной декларации. 2. Таможенные сборы за таможенное сопровождение должны быть уплачены до начала фактического осуществления таможенного сопровождения. 3. Таможенные сборы за хранение должны быть уплачены до фактической выдачи товаров со склада временного хранения таможенного органа.   Статья 128. Порядок и формы уплаты таможенных сборов 1. Таможенные сборы уплачиваются: 1) за таможенные операции - при декларировании товаров, в том числе при подаче в таможенный орган неполной таможенной декларации, периодической таможенной декларации, временной таможенной декларации, полной таможенной декларации; 2) за таможенное сопровождение - при сопровождении транспортных средств, перевозящих товары в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита; 3) за хранение - при хранении товаров на складе временного хранения таможенного органа. 2. Уплата таможенных сборов осуществляется по правилам и в формах, которые установлены настоящим Федеральным законом в отношении уплаты таможенных пошлин, налогов с учетом положений части 3 настоящей статьи. 3. Уплата таможенных сборов осуществляется на счет Федерального казначейства в валюте Российской Федерации. Уплата физическими лицами таможенных сборов в отношении товаров для личного пользования может осуществляться в кассу таможенного органа.   Статья 129. Взыскание и возврат таможенных сборов   1. Взыскание и возврат таможенных сборов осуществляются в соответствии с порядком, предусмотренным настоящим Федеральным законом для взыскания и возврата таможенных пошлин, налогов, за исключением случаев, предусмотренных частями 2 и 3 настоящей статьи. 2. Если после регистрации таможенной декларации в ходе ее проверки осуществлена корректировка содержащихся в ней сведений, влияющих на величину таможенных сборов за таможенные операции, сумма таможенных сборов за таможенные операции, заявленная при декларировании товаров, не пересчитывается, дополнительное взыскание и возврат сумм таможенных сборов за таможенные операции не производятся. 3. В случаях, установленных пунктами 1 и 2 части 1 статьи 148 настоящего Федерального закона, возврат таможенных сборов за таможенные операции не производится.   Статья 130. Ставки таможенных сборов   Часть 1 статьи 130 вступила в силу с 1 октября 2011 года (статья 325 данного документа). 1. Ставки таможенных сборов за таможенные операции устанавливаются Правительством Российской Федерации. Часть 2 статьи 130 вступила в силу с 1 октября 2011 года (статья 325 данного документа). 2. Размер таможенных сборов за таможенные операции ограничивается примерной стоимостью услуг таможенных органов и не может превышать 100 000 рублей. Часть 3 статьи 130 вступила в силу с 1 октября 2011 года (статья 325 данного документа). 3. При вывозе из Российской Федерации товаров, не облагаемых вывозными таможенными пошлинами, ставки таможенных сборов за таможенные операции не могут зависеть от стоимости таких товаров. Часть 4 статьи 130 вступила в силу с 1 октября 2011 года (статья 325 данного документа). 4. При декларировании товаров с подачей временной таможенной декларации ставки таможенных сборов за таможенные операции не могут зависеть от стоимости таких товаров. При последующей подаче таможенному органу полной таможенной декларации на те же товары таможенные сборы за таможенные операции уплачиваются в размерах в соответствии с частью 2 настоящей статьи. 5. Таможенные сборы за таможенное сопровождение уплачиваются в следующих размерах: 1) за осуществление таможенного сопровождения каждого автотранспортного средства и каждой единицы железнодорожного подвижного состава на расстояние: а) до 50 км включительно - 2 000 рублей; б) от 51 до 100 км включительно - 3 000 рублей; в) от 101 до 200 км включительно - 4 000 рублей; г) свыше 200 км - 1 000 рублей за каждые 100 километров пути, но не менее 6 000 рублей; 2) за осуществление таможенного сопровождения каждого водного или воздушного судна - 20 000 рублей независимо от расстояния перемещения. 6. Таможенные сборы за хранение на складе временного хранения таможенного органа уплачиваются в размере 1 рубля с каждых 100 килограммов веса товаров в день, а в специально приспособленных (обустроенных и оборудованных) для хранения отдельных видов товаров помещениях - 2 рублей с каждых 100 килограммов веса товаров в день. Неполные 100 килограммов веса товаров приравниваются к полным 100 килограммам, а неполный день - к полному. Экзаменационный билет № 28

Вопрос №1Характеристика местных налогов.

Местные налоги – обязательные платежи, устанавливаемые в соответствии с законодательством РФ представительными органами местного самоуправления и взимание на территории имущественного образования.

К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

Местные налоги и сборы являются составной частью налоговой системы РФ имеют фискальный характер и предназначены для финансового обеспечения обязательными платежами бюджетных ресурсов муниципальных образований.

Однако они имеют ряд характерных признаков:

а) поступления по этим платежам  используются на нужды того муниципального образования, в пределах которого они собраны или или поступили от объектов налогообложения, принадлежащих муниципальному образованию;

б) имущественные налоги полностью и непоследовательно зачисляются в местные бюджеты по месту поступления. Федеральные налоги и налоги субъектов РФ распределяются между всеми звеньями бюджетной системы и идут на образование доходов РФ, субъектов РФ и местных бюджетов;

в) организация введения и взимания данных платежей возложила на органы местного самоуправления;

г) использование поступлений от местных налогов и сборов находятся под контролём органов местного самоуправления; зачисляются данные платежи в местные бюджеты в качестве закрепленных доходов;

г) наличие  у органов местного самоуправления более широкой компетенции по правовому регулированию местных налогов и сборов в сравнении с другими платежами налоговой системы органам местного самоуправления предоставляются широкие права. А именно: изменять ставки некоторых платежей в сторону понижения, устанавливать дополнительные льготы для тех или иных групп налогоплательщиков, местные налоги позволяют более полно учитывать местные потребности и виды расходов местных бюджетов.

Вопрос №2 Организация (предприятие) как основное звено экономики: понятие, признаки предприятия, организационно-правовые формы, условия функционирования,отраслевые особенности.