1.Проанализировать ситуацию и прокомментировать действия аудитра

2.АП

3.РД

4.АЗ

Решение:

1)1.Несоответсвие данных аналит учёта по каждому из учредителей п/п приводит к недоверию инфо,отражённой в синтетическом учёте,а следовательно к искажению финн отчётности. Необходимо провести процедуру выявления и сопоставлеия данных каждого учредителя и внести необходимые изменения в регисты аналит и синеет учёта,чтобы инфо,отражённая в финн отчётности была достоверна. Из-за отсутствия аналитики мы не можем подтвердить правильность и полноту формирования СК. Здесь также наблюдается неэффективное функционирование СВК,в связи с чем аудитор оценивает риск контроля как повышенный.

2.Анализ ситуации 1 мог привести к тому.что данные баланса не соответсвуют с-до сч 40 «Ук». Для установления причин отклоения необходимо провести проверку и сопоставление данных по каждому учредителю, по внесённым ими ∑ в УК по документам и фактически и выявить также причину,размер и существенность отклонения.

3.Т.к. УК не был сформирован в полном объёме в установленные сроки,что является нарушением-УК должен быть сформирован в течении года с момента регистрации субъекта хоз-я.Если же он не сформирован,его следует уменьшить или же внести другие коррективы на основании соответствующих изменений в учредит док,кот следует зарегистрировать. За несвоевременное внесение взносов предусмотрена ответственность учасников-он оплачивает в пользу п/п 10% годовых с недовнесённой ∑,которая включается в ВД и делается проводка Д311 К746

Действия аудитора:

1.Изучение учредительных документов и состава учредителей п/п

2.Сверка остатков СК по данным главной книги с остатками в учётных регистрах

3.Проверка полноты и своевременности внесения взносов учредителей в УК

4.Проверка содержания составления УК

5.Документальная проверка операций формирования УК по учредительным документам и подтверждение его структуры

6.Проверка фактических первичных взносов каждого учредителя в УК по формам взносов.

7.Проверка данных по 46 счёту «Неоплаченный капитал»

2)Для получения достаточных,своевременных и достоверных доказательств аудитору необходимо провести ряд аудиторских прлоцедур согласно мса 500

1.Установление размеров и видов взносов относительно формирования УК согласно данным уставных док.

2.Осуществление сплошной проверки данных учёта по каждому учредителю

3.Фактическое поступление взносов проверим на основании первичных документов и записей в регистрах по счёту 46 «Неоплаченный капитал»

4.Строка 360 Баланса характеризует величину фактического неосуществления взноса на дату составления баланса и уменьшает реальный размер капитала и =с-до сч 46

5.∑ опланого капитала определяется путём вычитания из ∑ зарегистрированного капитала ∑ неоплаченного капитала и не включённого в итог баланса и сопоставление с отражёнными ∑-ми

3) РД «Проверка формирования УК»

№

Учредители Ф.И.О.

Данные учред док,грн

Факт внесение.грн

Отклоение.грн

4) По результатам проверки и в соответсвии с ЗУ «Об АД», а также МСА 700,800 итоговым рабочим док,в котором аудитор выразит независимое мнение относительно достоверности компонентов фин отчётности в случае оказания аудиторских услуг по подтверждению этого компонента,МСА 800, аудитор должен выдать АЗ (АЗ спец назначения).

В случае исправления руководством всех выявленных нарушений,а также приведения всех данных аналитического учёта в соответствии со взносом каждого учредителя,а также формирования УК в полном объёме,аудитор выдаст Б-П АЗ. В противном случае аудитору следует выдать отрицательно АЗ,мотивируя это несогласием (по всем 3-м пунктам) с АУП,а также существенностью искажений по статье УК, неоплаченный капитал

Инвентаризация

Ваша фирма проводит ауд.пров.швейной фабр.Комп.сис-ма учета.Ежемес. выбор.инвент.Ежегодной-нету.Нарушения в в учете оприход.и отпуске ГП.Пост.недостачи по ГП в 1 МОЛ.Расхождения-5% всей ГП. 1)работа перед инвент.2)процедуры в течении инвент.,а также работу во время инвент.содерж.рег.записей…

1Перед початком інвентаризації я проведу наступну роботу:

Розгляну характер системи бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю, які

застосовуються щодо готової продукції.Здійсню оцінку в. ризику, ризику к., ризику н.,

суттєвості стосовно готової продукції.Продивлюся минулорічні записи аудиторських робіт і відмічу систему

інвентаризації Товариства і ті проблеми минулому році.

Дізнаюся у управл. персоналу строк пров.

інвент.ї та місця, де розташована ,проводитиметься

інвентаризація.Попрошу копії інструкції по пров.інвент. і впевнюся, що забезпечуються правильнепроведення інвентаризації.

Перевірю, що персонал, ознайомлений зінструкціями по інвентаризації.

Відмічу наявність готової продукції у третіх сторін.

Якщо в минулому році були будь-які проблеми пов'язані з інвентаризацією, я

поінформую про них управл. порсонал

2) точне проведенняінвентаризації відповідальними особами шляхом:

Впевнюся, що провод. провів інструктаж персоналу і останній знає, які одиниці готової продукції слід перераховувати.

Листки інвентаризаційних відомостей повинні бути- пронумеровані. Окремий працівник реєструє видані та отримані листки інвентаризаційних відомостей. По закінченню інвентаризації цей працівник повинен впевнитися, що повернуті всі листки інвентаризаційних відомостей і зареєструвати всі використані листки.

Опис готової продукції і їх кількість повинно бути написано ручкою. Вносити зміни дозволяється або персоналу, що проводить інвентаризацію, або відповідальній особі за проведення інвентаризації. Всі листки інвентаризаційних відомостей повинні бути підписані внизу персоналом, що проводив інвентаризацію. На незаповнених частинах листків повинен бути поставлений прочерк, щоб після інвентаризації в дані списки нічого не можна було дописати. Персонал повинен проводити підрахунок, застосовуючи певну систему,наприклад, розпочати підрахунок вздовж полиць зліва направо.

Підрахувати готову продукцію вдвох - один рахує запаси, а інший реєструє

кількість і записує дані до інвентаризаційної відомості.

Так як Тов здійснює пошив одягу, то при запису готової продукції

важливо точно вказувати її вид і стадію виготовлення. Якщо будь-кому із

персоналу важко визначити вид ГП,то він повинен отримати консультацію

В ході проведення інвентаризації : проведу вибірковий тестовий підрахунок, концентруючи свою увагу наодиницях з високою вартістю ,занесу підсумки цих тестових підрахунків в своїаудиторські робочі документи.

Будь-які помилки, виявлені при тестовому підрахунку, будуть обговорені з

персоналом, що здійснював інвентаризацію. Інвентаризація буде проведенаповторно, і в інвентаризаційній відомості і в моїх аудиторських записах будевказана правильна цифра.

Якщо є готова продукція, яка зберігається в запакованих ящиках чи пакетах, то я

попрошу відкрити один із таких ящиків чи іншої упаковки, щоб впевнитися, що

в ньому знаходиться саме той одяг, який вказано на ящику. В якості додаткової

перевірки я зважу вміст ящика, щоб впевнитися, що вага на ящику вказана вірно.

Я запишу:число використаних листів інвентаризаційної відомості Це допоможе відразу побачити всі доповнення і виправлення, внесенні в інвентаризаційну відомість після інвентаризації і будь-які додаткові листки;-останні номера наступних документів перед інвентаризацією - повідомлення про відправлення готової продукції, повідомлення про отримання готової продукції з виробництва та повернення від покупця.

Після проведення інвентаризації, я перевірю чи дійсно була підрахована вся

готова продукція. Для цього я протестую наявність в інвентаризаційній відомості готової продукції, що знаходиться на складі,заповню . перевірочний листок моєї аудиторської фірми про участь з проведенні інвентаризації;Я відмічу будь-які помилки і недоліки, виявлені в ході інвентаризації, іповернуся до їх аналізу в ході здійснення аудиту.3). Виявлені в ході інвентаризації надлишки (недостачі) готової продукції на складі вплинуть на наступні статті (показники) фінансової звітності:

-Баланс (форма № 1) - в активі балансу вплив буде на статтю „Готова продукція", в пасиві балансу - коригування необхідне по статті „Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)";

-Звіт про фінансові результати (форма № 2) - стаття „Інші витрати";

-Звіт про рух грошових коштів (форма № 3) - статті „Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування" та „Зменшення (збільшення)

Запасы

При проведении аудита фин.отчет-ти выявлено:

-по данным б/у общ.сто-ть запасов сост.1млн.500тыс.Аудитор подтвердил соответствие данных по товару 1456000грн.

-отсутствуют договора с МОЛ

-некоторая часть ТМЦ складирована возле склада без оград и охраны под открытым небом

Найти:

1.Анализ ситуации и влияние факторов на финн.отче-ть

2.Действия аудитора.Процедуры

3.РД

4.Заключение

1-при аудит-й проверке было устано-но отклон.запасов на сумму 44000.Применим понятие существенности.Общее отклонение к общей сто-ти запасов 44000/1500000*100=2,93.Т.К.общий установл-й уровень сущест-ти составл.5%,а мы получили 2,93,то данные отклонения не явл. Существен-ми

-отсутствие договоров с МОЛ говорит о низком уровне СВК и повышенном уровне риска контроля,т.к. за сохранность запасов ответственность никто не несёт и весьма вероятны кража и хищение запасов,кот.влекут за собой потери для п/п, но по сути это отклонение на достоверность отчет-ти не влияет.

-данный факт явл. Нарушением складского учета и правильного хранения запасов,что может привести к хищениям,краже,порче запасов,что в последствии приведет к снижению фин. Результатов из-за роста потерь.

2Действия аудитора:

1.Проведение выборочной инвентаризации с целью проверки факт.наличия запасов

2.проверка достоверности определения сто-ти запасов и др.положений согласно учетной палитике.

3. проверка полноты оприходования запасов и наличия док-в,подтвер-х их приобретение

4.сверка правильности поступления запасов

5. проверка опре-я правильности отражения перво-й сто-ти по приобретению запасов

6. проверка правильности выбытия запасов.Проверка правильности отражения в учете операций по списанию запасов в т.ч. в пределах норм, проверка методов списания.

7.проверка док-в, подтверждающих расход запасов

8.проверка соответ-я данных анал.учёта данных синтетического учета,данные ГК и отчетности

9.Проверка наличия договоров с МОЛ

10.проверка правильности ведения складского учета и надлежащего хранения запасов.