3) Дополнительная литература:

1. Климова М.А. Бухгалтерский учет/ Учебное пособие - 4-e изд. - М.: ИЦ РИОР, 2010.

2. Бабаев Ю.А.,. Петров А.М, Макарова Л.Г. Бухгалтерский финансовый учет.: Учебник для вузов / Под ред. Ю.А. Бабаева. - 3-e изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2010.

3. Бочкарева И.И., Левина Г.Г. Бухгалтерский финансовый учет: / Под ред. Я.В. Соколова. - М.: Магистр, 2008.

4. . Бахтурина Ю. И.,. Дедова Т.В, Денисов Н.Л. Бухгалтерский финансовый учет / Под ред. Н.Г. Сапожниковой. - М.: ИНФРА-М, 2011.

5. Бородина В.В., Родионова Н.П. Теория бухгалтерского учета.-М.: Инфра-М, 2010.

6. Кислов Д.В. Бухгалтерский баланс: техника составления.-М.: Гросс Медиа, 2011.

7. Капралова Е.Б. Проблемные вопросы бухгалтерского учета, экономического анализа и статистики.-М.: СПбГУЭФ, 2011.

8. Берг О.Н. Все о расходах организации.-М.: Гросс Медиа, 2011.

9. Лытнева Н.А., Парашутина Н.В., Кыштымова Е.А. Бухгалтерский учет и анализ.-М.: Феникс, 2011.

10. Брыкова Н.В. Теория бухгалтерского учета. Баланс и система счетов.-М.: Академия, 2011.

11. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах.-М.: Проспект, 2012.

12. Бардина И.В. Бухгалтерское дело.-М.: Юрайт, 2011.

13. Блинова У.Ю., Апанасенко Е.Н. Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету.-М.: КноРус, 2010.

14. Вещунова Н.Л., Неелова Н.В. Основы бухгалтерского учета. Задачи и вопросы.М.: Проспект, 2011.

15. Самохвалова Ю.Н. Бухгалтерский учет. Практикум.-М.: Форум, 2011.

4) Программное обеспечение:

1. интегрированный пакет MS Office;

2. операционная система Windows XP;

3. пакеты прикладных программ «1-С Бухгалтерия», версия 8а;

4. Инфо-бухгалтер, БЭСТ; БЭСТ-ОФИС.

5) Базы данных, информационно-справочные и поисковые системы:

- информационные справочно-правовые системы «Консультант Плюс», «Гарант».

6) Нтернет-сайты:

1. http://www.glossary.ru/

2. http://www.ecsocman.edu.ru/ -

3. http://www.economy.gov.ru -

4. http://minfin.ru/ru/ -

5. http://www.nalog.ru/ -

6. http://www.duma.gov.ru -

7. http://www.council.gov.ru -

8. http://www.cbr.ru -

9. http://www.ach.gov.ru -

10. www.rbc.ru

11. http://www.eeg.ru -

12. http://www.akdi.ru

13. http://www.consultant.ru

14. www.voloshina-oksana.ru

15. http://www.businessdelo.ru

16. http://www.probp.ru

17. http://www.cfin.ru

18. http://www.bizplan.ru

19. http://smallbusiness.ru

20. http://www.investplans.ru

Глоссарий

Для целей применения знаний основ финансово – экономического анализа используются следующие понятия:

ABC-анализ дебиторов (ABC-analysis of receivable) – анализ, при проведении ткоторого все дебиторы делятся на 3 категории в зависимости от стоимостного выражения дебиторской задолженности. Цель такой классификации заключается в распределении дебиторской задолженности по степени важности и методам контроля.

Агрегированный баланс (aggregated balance) - форма балансового отчета, удобная для управленческого анализа.

Актив (asset) – ресурсы, контролируемые компанией и приобре­тенные в результате прошлых событий для получения будущих экономи­ческих выгод.

Акционерный капитал/Чистая стоимость компании (shareholders' equity/equity Capital) - cредства, полученные компанией от ее владельцев (акционеров). К акционерному капиталу относятся: Уставный капитал; Дополнительный капитал; Нераспределенная прибыль.

Акционеры (shareholders) - физические или юридические лица, участвующие собственными средствами в капитале компании. Владельцы компании (корпорации).

Анализ безубыточности (break-even analysis/cost-volume-profit analysis) - анализ результатов деятельности предприятия на основе соотношения величины выпуска, прибыли и затрат, позволяющий определить уровни доходов и затрат при различных уровнях деловой активности. 

Анализ движения денежных средств (сash flow analysis) - определение моментов и величин притоков и оттоков денежной наличности.

Анализ затрат (сost analysis) - анализ величины, структуры и динамики затрат для выявления их возможного снижения и более эффективного использования имеющихся ресурсов. 

Анализ ликвидности предприятия (liquidity analysis) - анализ возможности для предприятия покрыть все его финансовые обязательства.

Анализ структуры активов - анализ величины, структуры и соотношения фиксированных и оборотных активов предприятия и динамики их элементов. Он, в частности, показывает:

• какова величина текущих и постоянных активов и как изменяется их соотношение;

• какие статьи растут опережающими темпами и как это сказывается на структуре баланса;

• какая доля активов заморожена на тот или иной срок в запасах и дебиторской задолженности.

Анализ структуры пассивов (structure of liabilities) - анализ соотношения собственных и заемных средств предприятия, а также составляющих их статей. Определение динамики изменения статей пассивов за определенный период времени.

Анализ финансовой устойчивости (analysis of financial stability) - анализ состояния счетов предприятия на предмет его платежеспособности. Анализ устойчивости предприятия производится на основе построения баланса неплатежеспособности, который включает в себя показатели, характеризующие общую величину неплатежей, причины неплатежей и источники средств, ослабляющих финансовую напряженность. 

Ассортимент выпускаемой продукции (product mix) - ассортимент - это состав, соотношение отдельных видов изделий в продукции предприятия, отрасли, группе товаров с учетом их качества и сортности. 

Ассортиментная политика (assortment of output/product portfolio policy) - формирование ассортимента продукции в зависимости от потребностей рынка, финансового состояния предприятия и его стратегических целей. Ассортиментная политика обычно преследует долгосрочные цели, например, компания может сохранять свое присутствие на рынке, не приносящее прибыли в настоящий момент, ради будущих успехов.

База данных (data base) - упорядоченный массив данных, хранение, пополнение и обработка которого, как правило, производится с помощью компьютера.

База распределения статей расходов (cost allocation base) - показатели, непосредственно относящиеся к процессу производства данных видов продукции, пропорционально которым на себестоимость этих видов продукции относятся косвенные расходы. Например, зарплата непроизводственных рабочих распределяется пропорционально зарплате основных производственных рабочих. 

Балансовая стоимость (book value) - балансовая стоимость элемента активов равная его первоначальной стоимости, за вычетом накопленной амортизации.

Банковский депозит (deposit) - денежные средства, помещаемые на хранение в банк физическим или юридическим лицом, которому за это начисляется определенный процент.

Безнадежный долг (bad debts) - сумма просроченной дебиторской задолженности, вероятность погашения которой, по мнению компании, весьма мала.

Бюджет предприятия (budget) - денежные доходы и расходы, спланированные и расписанные на определенный период для достижения поставленной производственно- хозяйственной цели.

Валовая прибыль (gross profit/earning before interest and taxes (EBIT)/profit before interest and taxes (PBIT)) - величина валовой прибыли определяется как разница между выручкой от реализации и производственной себестоимостью реализованной продукции.

Вексель (note) - письменное долговое обязательство установленной законом формы, выдаваемое заемщиком (векселедателем) кредитору (векселедержателю), предоставляющее последнему право требовать с заемщика уплаты суммы, указанной в векселе, к определенному сроку.

Вертикальный анализ баланса (vertical balance sheet analysis) - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

Вклад на покрытие/маржинальная прибыль (contribution margin) - превышение выручки от продаж над совокупными переменными затратами. Этот показатель широко используется в анализе объемов, рентабельности и себестоимости продукции.

Внебюджетные фонды (non-budgetary funds) – специальные фонды для финансирования социальных нужд населения, в которых аккумулируются денежные средства, взимаемые в виде отчислений от прибыли компаний.

Внеоборотные активы/Активы длительного пользования (intangible/long term investments) - активы с продолжительностью использования более одного года. К ним относятся: Долгосрочные финансовые вложения; Нематериальные активы; Основные средства; Прочие долгосрочные активы. 

Внепроизводственные расходы (non-operating costs) - расходы, связанные с реализацией произведенной продукции, которые входят в полную себестоимость продукции сверх ее производственной себестоимости. 

Внереализационные доходы (income from investment Activities) - доходы, полученные от операций по ценным бумагам, от участия в дочерних предприятиях, от курсовых разниц по операциям в инвалюте. 

Внереализационные расходы (overhead costs) - затраты, не связанные с производством и реализацией основной продукции, но относимые на финансовые результаты хозяйственной деятельности. 

Внутреннее финансирование (self financing) - финансирование операций компании за счет использования временного лага между поступлением денежных средств и фактической оплатой начисленных расходов. 

Временной (горизонтальный) анализ (time series analysis) - сравнение каждой позиции финансовой отчетности с предыдущим периодом для выявления направлений и закономерностей изменений. 

Временной ряд продаж - Массив данных, содержащий информацию об объемах продаж в натуральных или денежных показателях за равные последовательные промежутки времени. Используется для анализа влияния сезонных и других циклических факторов, определения общих тенденций и прогнозирования путем экстраполяции. 

Высоколиквидные ценные бумаги (marketable Securities) - ценные бумаги (акции, облигации и т.д.), которые свободно покупаются и продаются на фондовой бирже.

Дебиторская задолженность (accounts receivable) - сумма долгов, причитающихся объединению, предприятию, организации, учреждению от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных и деловых взаимоотношений с ними. 

Денежный поток от инвестиционной деятельности (cash flow from investing activities) - чистое изменение постоянных активов. 

Денежный поток от финансовой деятельности (cash flow from financing activities) - образуется за счет привлечения новых источников капитала (эмиссия акций) плюс увеличение процентных обязательств, минус выплаченные дивиденды. 

Диагностическое обследование предприятия (business diagnostic) - обследование финансово- хозяйственной деятельности, проводимое с целью выявления проблем предприятия и определения перспектив его развития. 

Дивидендная политика (dividend Policy) - политика компании в области использования прибыли. Она формируется советом директоров в зависимости от целей компании, и определяет, какая доля прибыли выплачивается акционерам в виде дивидендов, а какая остается в виде нераспределенной прибыли и реинвестируется.

Дилерская сеть (dealer's network) - торговые фирмы, осуществляющие продажу продукции компании конечному покупателю.

Дисконтирование (discounting) - определение текущего эквивалента денежных средств, ожидаемых к получению в определенный момент в будущем. 

Долгосрочные активы (fixed Assets) - активы со сроком службы более одного года, используемые компанией для осуществления производственной деятельности. К основному капиталу относятся, например, здания, сооружения, оборудование и земля.

Доля рынка товара (market share) - процентная доля продаж продукта определенной компании в общем объеме продаж аналогичных продуктов на данном рынке.

Допустимые пределы ликвидности (standard spread of liquidity ratios) - предельные значения показателей (коэффициентов) ликвидности, при которых предприятие может удовлетворить все возникающие потребности в денежных средствах. Например, для коэффициента общей ликвидности (отношение текущих активов к краткосрочным обязательствам) нормальным считается значение от 1,5 до 2,5 в зависимости от отрасли промышленности, к которой принадлежит предприятие. Если этот коэффициент менее 1 (существенное превышение обязательств над текущим активами), то это свидетельствует о высоком финансовом риске для кредиторов предприятия.

Доходность акции (earnings yield) - отношение прибыли, приходящейся на одну обыкновенную акцию к ее рыночной стоимости.

Жизненный цикл продукта («life cycle» of a product) - совокупная длительность процессов создания и использования продукта определенного вида от исследования возможности его производства до прекращения использования. По отношению к уже производимому товару используется термин Жизненный цикл товара - период времени, в течение которого товар обладает жизнеспособностью на рынке. Выделяют пять этапов жизненного цикла товара:

• продвижение товара на рынок - появление товара на рынке и его пробные продажи;

• рост объема продаж - признание товара покупателями и быстрое увеличение объема продаж;

• стадия зрелости - замедление увеличения объема продаж, максимальная прибыльность;

• насыщение рынка товаром - стабилизация продаж на максимальном уровне;

• спад объема продаж и прибыли - устойчивое сокращение реализации товара и снятие его с производства.

Заемные средства (external resources) - денежные средства, которые выдаются заимодавцем в виде ссуды предприятию. Они выдаются на определенный срок на платной основе.

Запас финансовой прочности (financial safety margin) - отношение разности между текущим объемом продаж и объемом продаж в точке безубыточности к текущему объему продаж, выраженное в процентах.

Запасы (inventories) - включает в себя товарно-материальные запасы (сырье и материалы); незавершенное производство, готовую продукцию и товары на складе.

Изменение стоимости основных средств (changes in value of fixed assets/Revaluation of fixed assets) - изменение совокупной стоимости основных средств в результате их переоценки, продажи или приобретения.

Инвестиционный проект (investment project) - конкретное мероприятие, в которое вкладываются денежные средства с целью получения прибыли и/или прироста капитала.

Инвестор (investor) - юридическое или физическое лицо, осуществляющее прямые и/или портфельные вложения собственных, заемных или привлеченных средств.

Инкассация дебиторской задолженности (collection of debts) - получение или сбор предприятием денежных средств от его должников (дебиторов).

Калькуляция себестоимости (cost calculation) - исчисление в денежном выражении затрат на производство продукции, работ или услуг.

Капиталоемкие отрасли (industries with high capital inventory) - отрасли производства с большой долей основных средств в структуре активов. Требуют крупных вложений на начальных стадиях производства. 

Кассовый бюджет (cash budget) - часть основного бюджета предприятия, отражающая все притоки и оттоки денежных средств на определенный период во взаимоувязке с планируемыми объемами продаж и производства продукции на этот период.

Категории покупателей (categories of buyers) - однородные группы покупателей, выделенные по какому-либо признаку: индивидуальным потребностям, платежеспособности, мотивам, культуре, религиозным традициям, социальным или географическим признакам. Разделение покупателей на категории позволяет более целенаправленно и концентрировано осуществлять маркетинговые мероприятия, основываясь на конкретных потребностях выделенных категорий.

Коммерческие расходы (sales cost) - расходы по реализации произведенной продукции: реклама, комиссионные торговых агентов, транспортные расходы и т.д.

Косвенные затраты (indirect cost) - издержки, которые нельзя напрямую отнести на себестоимость каждого конкретного продукта, выпускаемого компанией, например, заработная плата административно-управленческого персонала, электроэнергия и т.п. 

Косвенный метод определения величины денежного потока (indirect method for cash flow statement) - метод определения величины денежного потока путем корректировки показателя чистой прибыли на величину изменения текущих активов и пассивов, а также некассовые статьи списания денежных средств.

Коэффициент абсолютной ликвидности (quick ratio) - отношение наиболее ликвидных активов компании (денежные средства и ликвидные ценные бумаги) к текущим обязательствам. Показывает какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. Нормальное значение этого коэффициента находится в пределах 0,2- 0,5.

Коэффициент автономии (equity ratio) - одна из важнейших характеристик устойчивости финансового состояния предприятия, характеризующая степень его финансовой независимости. Определяется как отношение собственных средств к общей сумме активов. 

Коэффициент быстрой ликвидности (quick ratio) - отношение наиболее ликвидных активов компании (денежные средства и ликвидные ценные бумаги) и дебиторской задолженности к текущим обязательствам. Этот коэффициент отражает платежные возможности предприятия для своевременного и быстрого погашения дебиторской задолженности. Нижнее нормальное значение коэффициента равно единице. 

Коэффициент вклада на покрытие (contribution margin ratio) - рассчитывается как отношение величины вклада на покрытие к выручке от реализации продукции (продукта). 

Коэффициент маневренности собственных средств - отношение собственных оборотных средств компании к общей величине собственных средств. 

Коэффициент оборачиваемости текущих пассивов (current liabilities turnover) - отношение выручки от реализации продукции, работ или услуг к средней за период величине текущих пассивов предприятия. 

Коэффициент общей ликвидности (current liquidity ratio) - коэффициент общей ликвидности рассчитывается как отношение текущих активов к краткосрочным обязательствам. С его помощью количественно определяется способность предприятия оплатить в срок краткосрочные обязательства, используя имеющиеся в наличии текущие активы. Нормальным считается значение от 1.5 до 2.5, в зависимости от отрасли. 

Коэффициент покрытия процентных платежей (interest coverage) - показатель, позволяющий оценить степень защищенности кредиторов от вероятной неуплаты долгов со стороны предприятия. Рассчитывается как отношение операционной прибыли к расходам на выплату процентов. Нормальной величиной коэффициента считается значение между 3 и 4.

Коэффициент реинвестирования (re-investing ratio) - коэффициент, который показывает, какая часть чистой прибыли была вложена в предприятие после выплаты дивидендов. Вычисляется как частное от деления величины реинвестированной прибыли на величину чистой прибыли.

Коэффициент финансовой устойчивости (margin of financial safety) - доля чистых активов в совокупных активах компании. Показывает, какая доля активов компании финансируется за счет собственного капитала. 

Коэффициентный финансовый анализ (financial ratio analysis) - анализ и интерпретация финансовой отчетности компании при помощи набора финансовых показателей (коэффициентов). 

Кредиторы (creditors) - лица, компании или организации предоставляющие деньги, товары или услуги в долг при условии, что он будет погашен в определенный день или по истечении определенного срока. 

Кредиты поставщиков (trade credit) - кредит, предоставляемый в товарной форме продавцами покупателям в виде отсрочки платежа за проданные товары.

Ликвидация компании (liquidation) - продажа активов в процессе закрытия предприятия или его части. Прекращение деятельности компании, при этом после продажи активов и после оплаты всех долгов могут остаться наличные средства, которые распределяются между акционерами. 

Ликвидность (liquidity) - легкость реализации, продажи, превращения материальных или иных ценностей в денежные средства для покрытия текущих финансовых обязательств. 

Ликвидность баланса предприятия - степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. 

Максимизация прибыли (profit maximization) - задача максимизации прибыли состоит в определении положения динамического равновесия между спросом и предложением, в нахождении оптимального сочетания объема реализации и цены на выпускаемую продукцию. 

Маркетинговое исследование (marketing research) - сбор данных, анализ которых позволяет получить информацию, необходимую для успешной разработки, производства и доведения до покупателя товаров и услуг, предоставляющих для него ценность. 

Маркетинговые факторы (marketing factors) - условия рынка, в которых вынужден действовать производитель. 

Машино-час (machine-hour) - единица рабочего времени оборудования, которая используется при расчете затрат на производство конкретного продукта, например, при расчете услуг вспомогательных цехов. Машино-часы в расчете на единицу производимой продукции являются одним из ограничивающих факторов при увеличении объемов производства. 

Методика группировки издержек (cost aggregation) - в зависимости от задач анализа издержки могут классифицироваться как прямые и косвенные (по способу отнесения на себестоимость), как производственные, коммерческие и административные (по функции в производственно-коммерческом цикле), как переменные и постоянные (по отношению к объему производства). 

Методика предельного анализа (break-even analysis) - математический метод решения задачи оптимизации прибыли, основанный на поиске максимума прибыли как функции от двух аргументов - цены и объема продаж производимого продукта. 

Минимальный объем продаж, обеспечивающий покрытие всех расходов (break-even point) - объем продаж, при котором предприятие будет в состоянии покрыть все свои расходы (постоянные и переменные), не получая прибыли.

Мощность станка (output capacity) - максимально возможный выпуск продукции (за определенный период времени) в ассортименте, предусмотренном планом, при полном использовании производственного оборудования в соответствии с установленным режимом работы.

Налоговое планирование (tax planning) - широкий спектр мер и выбор способа учета, направленного на законное снижение налогового бремени предприятия, включая мониторинг законодательства, создание новых организационно-правовых структур, переоценку основных средств и т.п. 

Налоговый коэффициент (taxation level) - показатель, показывающий, какая часть прибыли остается в распоряжении предприятия после уплаты налога; рассчитывается как единица минус ставка налога на прибыль и другие налоговые ставки. 

Нематериальные активы (intangible Assets) - активы неосязаемые Активы, не имеющие физической, осязаемой формы, например, защита, обеспечиваемая страховкой, патенты и торговые марки. 

Неоперационные доходы (non-operational income) - доходы предприятия от неосновной (непроизводственной) деятельности, например, доходы от сдачи в аренду помещений, от вложений в ценные бумаги и т.д. 

Норма амортизационных отчислений (depreciation Rate) - процент от стоимости основного капитала, который ежегодно включается в себестоимость произведенной продукции (услуг). При равномерном списании эта норма равна 1/n, где n - срок службы активов. 

Норма прибыли (rate of return) - величина прибыли (в процентах), которую можно получить от реализации инвестиционного проекта или других активов, приносящих доход. 

Нормируемые оборотные средства (limited current assets) - планируемые предприятием размеры производственных запасов, незавершенного производства и остатков готовой продукции на складах.

Оборачиваемость (turnover) - показатель, характеризующий скорость оборота средств или обязательств. Оборачиваемость для данного вида средств или обязательств может рассчитываться как частное от деления 365 дней на их период оборота.

Оборачиваемость дебиторской задолженности (accounts receivable) - отношение выручки от реализации продукции (работ, услуг) к средней за период величине дебиторской задолженности. Показывает вынужденное или добровольное расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого компанией.

Оборачиваемость запасов (inventory turnover) - отражает скорость использования и реализации запасов; представляет собой отношение объема продаж за определенный период к средней величине запасов за тот же период. Показывает число оборотов запасов за период.

Оборачиваемость кредиторской задолженности (accounts payable turnover) - отношение выручки от реализации продукции (работ, услуг) к средней за период величине кредиторской задолженности. Выражается в числе оборотов кредиторской задолженности за период. Показывает насколько эффективно предприятие пользуется «бесплатными» источниками покрытия потребностей в оборотных средствах. 

Оборачиваемость текущих активов (current assets turnover) - отношение выручки от реализации продукции (работ, услуг) к средней за период величине текущих активов предприятия.

Оборачиваемость активов (assets turnover) - коэффициент, отражающий скорость оборачиваемости (показывает число оборотов за период) активов; рассчитывается как частное от деления выручки от реализации на среднюю величину совокупных активов. 

Оборотные активы (current assets) - денежные средства, а также те виды активов, которые, как ожидается будут обращены в деньги, проданы или потреблены не позднее, чем через год (легко реализуемые ценные бумаги, счета дебиторов, товарно- материальные запасы, расходы будущих периодов).

Общая ликвидность (liquidity) - способность предприятия оплатить в срок краткосрочные обязательства, используя имеющиеся в наличии текущие активы. 

Общий анализ предприятия (general analysis of firm's performance) - анализ показателей, которые позволяют в сжатой форме охарактеризовать проблемы предприятия с точки зрения персонала, оборудования, технологии, эффективности производственной деятельности, сбыта, управления и планирования. 

Ограничивающие внешние факторы (limiting factors of output) - факторы, обусловливающие невозможность увеличения объемов продаж продукции без дополнительных инвестиций. 

Операционная прибыль (gross profit) - определяется как разность между объемом продаж и себестоимостью реализованной продукции. 

Операционные доходы (operating income) - доходы предприятия от основной (производственной) деятельности. 

Операционные расходы (operating expenses) - коммерческие расходы (расходы по реализации): заработная плата и комиссионные, расходы на рекламу и маркетинг, прочие расходы по реализации, Общехозяйственные и административные расходы: заработная плата администрации, амортизация административных зданий и оборудования, оплата лицензий и некоторых налогов, прочие общие и административные расходы. 

Операционный денежный поток (cash flow from operating activities) - определяется как сумма чистой прибыли и амортизации минус увеличение собственных оборотных средств (кроме денежных средств) за период.

Операционный рычаг (operating leverage) - операционный рычаг - это количественная оценка изменения прибыли в зависимости от изменения объемов реализации. Отношение вклада на покрытие постоянных затрат к величине прибыли называется операционным рычагом. 

Оптимальная цена (optimal price) - цена единицы продукции, по которой она может быть продана с максимальной прибылью в данных рыночных условиях. 

Оптимальный объем продаж (optimal sale volume) - объем продаж, который позволяет получить максимальную прибыль с учетом существующего спроса и сложившейся структуры затрат на предприятии. 

Оптимизация структуры выпускаемой продукции (product mix optimization) - перестройка ассортимента выпускаемой продукции таким образом, чтобы наибольший удельный вес занимали виды продукции, приносящие предприятию наибольшую прибыль. 

Основной капитал (fixed Assets) - активы со сроком службы более одного года, используемые компанией для осуществления производственной деятельности. К основному капиталу относятся, например, здания, сооружения, оборудование и земля. 

Отчет о прибылях и убытках (profit and Loss Statement) - один из трех наиболее важных финансовых отчетов, которые готовятся корпорацией за отчетный период. Отчет о прибылях и убытках содержит информацию о всех доходах, полученных компанией, а также о всех понесенных затратах и убытках. 

Оценка ликвидности (liquidity level ratio) - оценка способности заемщика погасить свои обязательства, производимая путем расчета коэффициентов ликвидности.

Переменные затраты (variable cost) - затраты, которые прямо зависят от объема производства - увеличиваются с его ростом и падают с его сокращением. Например, сырье и материалы. 

Переоценка основных средств (revaluation of fixed assets) - изменение первоначальной стоимости основных средств с целью определения их восстановительной стоимости (стоимости воспроизводства) в действующих ценах на момент переоценки. Производится по постановлению правительства. 

План продаж (sales plan) - ожидаемая на основе исследования потребностей и особенностей рынка и производственных возможностей предприятия выручка от продаж за планируемый период. 

Плечо финансового рычага (degree of financial leverage) - соотношение заемных и собственных средств в общем объеме оборотного капитала. Характеризует силу воздействия финансового рычага. 

Повременная оплата труда (hourly wages) - одна из основных систем заработной платы, при которой величина заработка работника зависит от фактически отработанного им времени и его тарифной ставки. Для промышленных рабочих чаще всего устанавливаются почасовые ставки. 

Политика гибких цен (flexible pricing policy) - применение предприятием практики быстрого ценового реагирования на изменение соотношения спроса и предложения. 

Политика оплаты труда (compensation policy) - распределение фонда заработной платы среди различных категорий работников в соответствии с текущими и стратегическими целями предприятиями. 

Полная себестоимость (full cost) - совокупность учетных затрат предприятия на производство и реализацию продукции, выраженная в денежной форме. 

Полуфабрикат (semi-finished product) - продукт, изготовление которого закончено в одном или нескольких цехах, но подлежащий дальнейшей обработке на данном или других предприятиях. 

Постоянные затраты (fixed cost) - затраты, не изменяющиеся при изменении объемов производства. Например, расходы на содержание производственных помещений. 

Поток денежных средств (cash flow) - разность между поступлением средств в денежной форме и денежных выплат (зарплата, налоги, оплата ТМЦ, приобретение основных средств и т.д.) за определенный период времени. 

Предельная цена (marginal price) - оптимальная цена, рассчитанная с использованием методики предельного анализа. Позволяет получить максимальную прибыль, исходя из уровня покупательского спроса, производственных возможностей и издержек предприятия. 

Предельный объем продаж (marginal volume) - определенный с помощью методики предельного анализа оптимальный объем продаж для получения максимальной прибыли. 

Прибыльность продукции (profitability of output) - отношение прибыли от реализации продукции к затратам, понесенным на ее производство и распределение. 

Принципы управления потоком денежных средств - набор принципов по работе с денежным средствам предприятия, позволяющий повысить степень финансовой и производственной гибкости. В качестве основных можно выделить следующие принципы: 

• ускорение оборачиваемости всех видов запасов; 

• скорейший возврат дебиторской задолженности; 

• разумные сроки выплаты кредиторской задолженности. 

Прогноз отчета о прибылях и убытках (budget P&L statement) - прогноз прибылей и убытков компании с разбивкой плановых данных по доходам и затратам на определенный период. 

Продукт-лидер (product – leader) - продукт, продажи которого дали наибольшую прибыль за анализируемый период. 

Производственная рентабельность (output profitability) - отношение прибыли от реализации произведенной продукции к ее полной себестоимости. 

Производственная себестоимость (manufacturing costs) - сумма затрат предприятия на выпуск продукции, включая стоимость полуфабрикатов, покупных изделий и услуг других предприятий, а также затраты по обслуживанию и управлению производством. 

Производственный бюджет (production budget) - часть основного бюджета предприятия, содержащая информацию о необходимых объемах производства продукции (в натуральных и стоимостных показателях), соответствующих запланированному объему продаж. 

Производственный риск (production risk) - предпринимательский риск, связанный с производством конкретного продукта в определенных рыночных условиях. 

Проценты по депозиту (interests on deposit) - доходность размещения денежных средств в кредитных учреждениях (банках, сберегательных кассах). Как правило, выражается в годовых процентах. 

Проценты по обязательствам (interest on liabilities) - процентные платежи, которые предприятие выплачивает за использование заемных средств. 

Прямой метод расчета величины потока денежных средств (direct method of cash flow calculation) - метод расчета потока денежных средств, который основан на анализе движения денежных средств по статьям прихода и расхода или бухгалтерским счетам. 

Прямые затраты (direct expenses) - затраты, которые можно отнести напрямую на себестоимость определенного вида продукции. Например, сырье, закупаемое компанией для производства конкретного изделия. Зависимость этой статьи затрат от объема выпуска не всегда линейна, т.к. рост объемов продаж может создать лучшие ценовые условия для закупки сырья, тем самым уменьшая материальные затраты на единицу продукции. 

Прямые затраты на оплату труда (direct labor cost) - затраты на заработную плату основного производственного персонала. 

Прямые материалы (direct materials) - материалы, непосредственно использующиеся при производстве конкретного продукта. Затраты на прямые материалы полностью переносятся на себестоимость данного продукта.

Равновесная цена (equilibrium price) - цена товара в точке равновесия спроса и предложения. 

Расходы будущих периодов (prepaid expenses) - затраты, понесенные компанией в отчетном периоде, но подлежащие учету в себестоимости продукции (услуг) в последующие месяцы или годы. 

Резервы предстоящих расходов (equalization reserve fund) - вид устойчивых пассивов предприятия, который образуется в текущем году в целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения. 

Реинвестирование (reinvestment) - направление нераспределенной прибыли на финансирование расширения деятельности предприятия. 

Реинвестированная прибыль (reinvested profit) - нераспределенная прибыль компании, направленная по решению Собрания акционеров на финансирование расширения деятельности компании и в резервы. 

Рентабельность (profitability) - один из основных показателей эффективности деятельности предприятия, характеризующий уровень отдачи от затрат и степень использования средств. 

Рентабельность активов (return on total assets) - показатель, характеризующий эффективность использования всего имущества компании. Рассчитывается как частное от деления чистой прибыли на среднегодовую величину активов. 

Рентабельность продаж (sales margin) - отношение прибыли от реализации продукции (операционной прибыли) к объему продаж за рассматриваемый период. 

Рентабельность собственных средств (return on net assets) - отношение прибыли, полученной за период компанией, к среднему уровню собственных средств. 

Рентабельность текущих активов (return on current assets) - рассчитывается как произведение рентабельности продаж на оборачиваемость текущих активов за период. 

Реструктуризация долга (debt Restructuring) - изменение сроков погашения и (или) условий предоставления займа. 

Рыночная позиция компании (market position) - позиция предприятия на рынке по отношению к его конкурентам. 

Рыночная цена (market price) - средняя цена, по которой можно приобрести товар на данном рынке или средняя цена осуществления сделок по определенному товару в конкретный период времени.

Текущие обязательства (current liabilities) - статьи пассива Баланса, отражающие обязательства со сроком погашения не более одного года. К текущим обязательствам относятся: 

• задолженность по краткосрочным кредитам; 

• кредиторская задолженность; 

• авансы покупателей; 

• прочие текущие обязательства. 

Темпы инфляции (inflation) - среднегодовое увеличение общего уровня цен в процентах. Гиперинфляция - это инфляционный процесс с чрезвычайно высокими темпами инфляции, например, 1 000%, 1 000 000% или даже 1 000 000 000% в год. Инфляционный процесс с темпами в 50, 100 или 200% в год называют галопирующей инфляцией. 

Точка безубыточности (break-even Point) - объем или уровень операций, при котором совокупный доход равен совокупным издержкам, т.е. это точка нулевой прибыли или нулевых убытков. Анализ безубыточности (или анализ издержек, объемов производства и прибыльности предприятия) - это метод изучения взаимосвязи между издержками и доходами при разных объемах производства. 

Точка безубыточности для одного продукта (break-event point) - объем продаж отдельного продукта, который покрывает все издержки на его производство и реализацию. 

Трендовый анализ (time series analysis) - сбор и обработка данных за различные периоды времени и сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов c целью определения тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. 

Трудоемкость (labor intensity) - затраты живого труда на производство единицы продукции или единицы работ. Нормативная трудоемкость измеряется в нормо-часах. Фактическая трудоемкость продукции исчисляется делением затраченного рабочего времени в человеко-часах или человеко-днях на общий объем продукции в натуральных или стоимостных измерениях.

Управление запасами (inventory control) - комплекс мероприятий, направленный на приведение в соответствие уровня товарно-материальных запасов с планируемыми объемами производства и продаж с учетом их оптимальной оборачиваемости. 

Управленческие расходы (administration & management overhead) - все расходы, не связанные с производственной или коммерческой деятельностью компании, а именно: затраты на содержание отдела кадров, юридического отдела, отдела АСУ, ООТиЗ, освещение и отопление сооружений непроизводственного назначения, командировки, услуги связи, налоги и проценты за кредиты, относящиеся на себестоимость и т.д. 

Управленческое решение (managerial decision) - решение, принимаемое руководством и направленное на достижение тактических или стратегических целей предприятия. 

Упущенная выгода (foregone benefit) - величина, равная разности приведенных к одному временному периоду доходов от альтернативных вариантов вложения средств. 

Условно постоянные издержки (semi-fixed costs) - зависимость этих издержек от объемов производства имеет ступенчатый характер (например, расходы по хранению материалов и готовой продукции). 

Уставный капитал (capital stock) - капитал, размер которого зафиксирован в Уставе, и который образуется из средств, полученных корпорацией в результате продажи акций. 

Учет затрат на производство (cost accounting) - инструмент управленческого учета и контроля себестоимости. В зависимости от вида выпускаемой продукции возможны разные подходы к выбору способа учета и соответствующего контроля издержек.

Факторы внешней среды (external factors) - любые факторы, находящиеся вне контроля предпринимателя, которые могут повлиять на коммерческий успех предприятия. (Понятие из области маркетинга). 

Финансовая диагностика (financial diagnostics) - определение наиболее важных показателей, дающих картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами на основе имеющейся бухгалтерской документации. 

Финансовая отчетность (financial reports/reporting) - система подготовки и представления финансовых отчетов в соответствии с определенными стандартами. 

Финансовая устойчивость компании (financial stability) - характеристика уровня риска деятельности компании с точки зрения сбалансированности или превышения доходов над расходами. 

Финансовое планирование (financial planning) - управление процессами создания, распределения, перераспределения и использования финансовых ресурсов на предприятии. Осуществляется с помощью детализованных финансовых планов. 

Финансово-экономический анализ - это совокупность методов, инструментов и технологий, применяемых для сбора, обработки и интерпретации (истолкования) данных о хозяйственной деятельности компании

Финансовые показатели (financial coefficients) - набор показателей (коэффициентов), использующихся для исследования эффективности деятельности компании, и измерения степени риска ее операций. Выделяют четыре группы показателей: коэффициенты рентабельности, оборачиваемости, ликвидности и структуры капитала. 

Финансовые результаты (financial performance) - финансовое выражение экономического итога хозяйственной деятельности как предприятия в целом так и его подразделений. 

Финансовый анализ предприятия (analysis of financial performance) - изучение ключевых параметров и коэффициентов, дающих объективную картину финансового состояния предприятия, в частности, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, расчетах с дебиторами и кредиторами, ликвидности, устойчивости и т.д. 

Финансовый цикл (financial cycle) - период оборота средств, который равен интервалу между притоком и оттоком оборотного капитала. 

Функция спроса (demand function) - функция, которая показывает, как меняется объем продаж конкретного продукта в зависимости от его цены при равных маркетинговых усилиях по его продвижению на рынок.

Целевое финансирование (target financing) - финансирование конкретных объектов и/или мероприятий. 

Чистая прибыль (net income) - превышение доходов над всеми затратами и убытками за определенный период. Из чистой прибыли выплачиваются дивиденды акционерам и производятся реинвестиции в производство. 

Чистая рентабельность собственного капитала (net profitability of equity) - отношение чистой прибыли предприятия к средней величине собственного капитала. 

Чистые основные средства (net fixed assets) - статья Долгосрочных активов, которая является разницей между первоначальной стоимостью основных средств и суммой накопленной амортизации. 

Чистый убыток (net loss) - превышение всех расходов над всеми доходами в течение отчетного периода. 

Чистый оборотный капитал (net working Capital) - разница между текущими активами и текущими обязательствами. 

Эффект операционного рычага (degree of operational leverage (DOL)) - эффект операционного рычага - выражение того факта, что любое изменение выручки от реализации порождает изменение прибыли. Сила воздействия операционного рычага вычисляется как частное от деления выручки от реализации после возмещения переменных затрат на прибыль. 

Эффект финансового рычага (degree of financial leverage (DOFL)) - возможное приращение к рентабельности собственных средств, полученное благодаря использованию заемных средств, несмотря на платность последних.

Приложение 1

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности

Наименование счета	Номер счета	Номер и наименование субсчета
Раздел I. Внеоборотные активы
Основные средства	01	По видам основных средств
Амортизация основных средств	02
Доходные вложения в материальные ценности	03	По видам материальных ценностей
Нематериальные активы	04	По видам нематериальных активов и по расходам на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
Амортизация нематериальных активов	05
	06
Оборудование к установке	07
Вложения во внеоборотные активы	08	Приобретение земельных участков Приобретение объектов природопользования Строительство объектов основных средств Приобретение объектов основных средств Приобретение нематериальных активов Перевод молодняка животных в основное стадо Приобретение взрослых животных Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ
Отложенные налоговые активы	09
Раздел II. Производственные запасы
Материалы	10	Сырье и материалы Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали Топливо Тара и тарные материалы Запасные части Прочие материалы Материалы, переданные в переработку на сторону Строительные материалы Инвентарь и хозяйственные принадлежности Специальная оснастка и специальная одежда на складе Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации
Животные на выращивании и откорме	11
	12
	13
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей	14
Заготовление и приобретение материальных ценностей	15
Отклонение в стоимости материальных ценностей	16
	17
	18
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	19	Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам
Раздел III. Затраты на производство
Основное производство	20
Полуфабрикаты собственного производства	21
	22
Вспомогательные производства	23
	24
Общепроизводственные расходы	25
Общехозяйственные расходы	26
	27
Брак в производстве	28
Обслуживающие производства и хозяйства	29
	30
	31
	32
	33
	34
	35
	36
	37
	38
	39
Раздел IV. Готовая продукция и товары
Выпуск продукции (работ, услуг)	40
Товары	41	Товары на складах Товары в розничной торговле Тара под товаром и порожняя Покупные изделия
Торговая наценка	42
Готовая продукция	43
Расходы на продажу	44
Товары отгруженные	45
Выполненные этапы по незавершенным работам	46
	47
	48
	49
Раздел V. Денежные средства
Касса	50	Касса организации Операционная касса Денежные документы
Расчетные счета	51
Валютные счета	52
	53
	54
Специальные счета в банках	55	Аккредитивы Чековые книжки Депозитные счета
	56
Переводы в пути	57
Финансовые вложения	58	Паи и акции Долговые ценные бумаги Предоставленные займы Вклады по договору простого товарищества
Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги	59
Раздел VI. Расчеты
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60
	61
Расчеты с покупателями и заказчиками	62
Резервы по сомнительным долгам	63
	64
	65
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	66	По видам кредитов и займов
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	67	По видам кредитов и займов
Расчеты по налогам и сборам	68	По видам налогов и сборов
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	69	Расчеты по социальному страхованию Расчеты по пенсионному обеспечению Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
Расчеты с персоналом по оплате труда	70
Расчеты с подотчетными лицами	71
	72
Расчеты с персоналом по прочим операциям	73	Расчеты по предоставленным займам Расчеты по возмещению материального ущерба
	74
Расчеты с учредителями	75	Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал Расчеты по выплате доходов
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	76	Расчеты по имущественному и личному страхованию Расчеты по претензиям Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам Расчеты по депонированным суммам
Отложенные налоговые обязательства	77
	78
Внутрихозяйственные расчеты	79	Расчеты по выделенному имуществу Расчеты по текущим операциям Расчеты по договору доверительного управления имуществом
Раздел VII. Капитал
Уставный капитал	80
Собственные акции (доли)	81
Резервный капитал	82
Добавочный капитал	83
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	84
	85
Целевое финансирование	86	По видам финансирования
	87
	88
	89
Раздел VIII. Финансовые результаты
Продажи	90	Выручка Себестоимость продаж Налог на добавленную стоимость Акцизы Прибыль/убыток от продаж
Прочие доходы и расходы	91	Прочие доходы Прочие расходы Сальдо прочих доходов и расходов
	92
	93
Недостачи и потери от порчи ценностей	94
	95
Резервы предстоящих расходов	96	По видам резервов
Расходы будущих периодов	97	По видам резервов
Доходы будущих периодов	98	Доходы, полученные в счет будущих периодов Безвозмездные поступления Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей
Прибыли и убытки	99
Забалансовые счета
Арендованные основные средства	001
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	002
Материалы, принятые в переработку	003
Товары, принятые на комиссию	004
Оборудование, принятое для монтажа	005
Бланки строгой отчетности	006
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	007
Обеспечения обязательств и платежей полученные	008
Обеспечения обязательств и платежей выданные	009
Износ основных средств	010
Основные средства, сданные в аренду	011

Приложение 2

Бухгалтерский баланс

на

20

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710001

Дата (число, месяц, год)

Организация

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид экономической деятельности

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

384 (385)

Местонахождение (адрес)

На

На 31 декабря

На 31 декабря

Пояснения 1

Наименование показателя 2

20

г.3

20

г.4

20

г.5

АКТИВ

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

Результаты исследований и разработок

Нематериальные поисковые активы

Материальные поисковые активы

Основные средства

Доходные вложения в материальные ценности

Финансовые вложения

Отложенные налоговые активы

Прочие внеоборотные активы

Итого по разделу I

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Дебиторская задолженность

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

Денежные средства и денежные эквиваленты

Прочие оборотные активы

Итого по разделу II

БАЛАНС

Форма 0710001 с. 2

На

На 31 декабря

На 31 декабря

Пояснения 1

Наименование показателя 2

20

г.3

20

г.4

20

г.5

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

Собственные акции, выкупленные у акционеров

(

)7

(

)

(

)

Переоценка внеоборотных активов

Добавочный капитал (без переоценки)

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Итого по разделу III

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

Отложенные налоговые обязательства

Оценочные обязательства

Прочие обязательства

Итого по разделу IV

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

Кредиторская задолженность

Доходы будущих периодов

Оценочные обязательства

Прочие обязательства

Итого по разделу V

БАЛАНС

Руководитель				Главный бухгалтер
	(подпись)		(расшифровка подписи)		(подпись)		(расшифровка подписи)

“

”

20

г.

Приложение 3

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

			Коды
Форма № 1 по ОКУД
на.	Дата (год, месяц, число)
Организация:		по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика		ИНН
Вид деятельности:		по ОКДП
Организационно-правовая форма / форма собственности:		по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб.		по ОКЕИ	384
АКТИВ	Код стр.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	1	1
Основные средства	120	74	76
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I (сумма строк 110-150)	190	75	77
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	1319	2357
В том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	41	63
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве	213	4	-
готовая продукция и товары для перепродажи	214	1255	2294
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216	19	-
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	15	20
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	2	3
В том числе покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	25	8
В том числе покупатели и заказчики	241
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260	34	36
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II (сумма строк 210,220,230,240,250,260,270)	290	1408	2432
БАЛАНС (сумма строк 190 , 290)	300	1483	2509

ПАССИВ	Код стр.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	17	17
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411
Добавочный капитал	420	82	85
Резервный капитал (сумма строк 431, 432)	430
В том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством-	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	26	61
ИТОГО по разделу III (сумма строк 410,420,430,470)	490	125	163
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (92, 95)	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV (сумма строк 510,515,520)	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610
Кредиторская задолженность (сумма строк 621-625)	620	1358	2346
В том числе: поставщики и подрядчики	621	1220	2139
задолженность перед персоналом организации	622	39	51
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	25	24
задолженность по налогам и сборам	624	61	116
прочие кредиты	625	5	10
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу V (сумма строк 610,620,630,640,650,660)	690	1358	2346
БАЛАНС (сумма строк 490,590,690)	700	1483	2509