Тема 3: счета и двойная запись

В БУ информация отображается в учетных регистрах на счетах методом двойной записи, т.е. сумма операций отражается дважды: по дебету одного счета и кредиту другого счета (простая бухгалтерская проводка). Возможен еще один вариант - по дебету одного счета и кредиту нескольких счетов. Третий вариант - по дебету нескольких счетов и кредиту одного счета (2 последних варианта - сложная бухгалтерская проводка).

Двойная запись отражает характер изменения в результате данной операции. Меняется структура активов/пассивов, имеет место прирост/снижение активов и пассивов.

Каждый счет имеет 2 части: дебет и кредит. Каждый счет имеет свой номер и название. На каждом счете отражается сальдо (остаток), в конце месяца на каждом счете подсчитывается оборот по дебету (сумма всех операций за месяц в графе "дебет") и по кредиту (сумма хозяйственных операций за месяц, отраженных в графе "кредит").

Структура счета, на котором учитывается актив:

Дебет: Кредит:

сальдо расход/приход

Структура счета, на котором учитывается пассив:

Дебет: Кредит:

Расход/приход сальдо

Номер и название счета берется в соответствии с рабочим планом счетов организации. Рабочий план счетов составляется на основе типового плана счетов. При этом, сохраняются названия счетов, номера счетов, но могут изменяться (вводиться дополнительные или объединяться) субсчета.

Счета, указанные в разделах 1-7 включительно, связаны с бухгалтерским балансом. Сальдо по дебету данных счетов должно соответствовать активу бух. баланса, а сальдо по кредиту - пассиву бух. бал.

Исключения:

счет 02 отдельно информация не оформляется, а уменьшения показываются в балансе по статье "основные средства".

Пример: на 01.01.2013 по счету 01 сальдо по дебету 100 млн, а на счете 02 сальдо по кредиту 20 млн. В балансе по статье Основные средства покажем 80 млн, т.е. остаточную стоимость.

Счет 05 уменьшит стоимость нематериальных активов в балансе.

Счета 14,15,16 корректируют в балансе стоимость запаса.

Счета 25,26: информация с этих счетов либо корректирует в балансе стоимость незавершенного производства, либо отражается в отчете о прибылях и убытках, в зависимости от учетной политики организации по учету затрат на производство.

Счет 59 корректирует в бухгалтерском балансе статью "краткосрочные финансовые вложения".

Счета 6-го раздела связаны как с активом, так и с пассивом баланса. Сальдо дебетовое по этим счетам, отражающее дебиторскую задолженность, соответствует активам баланса, а сальдо по кредиту этих счетов, отражающее кредиторскую задолженность, связано с пассивом баланса.

Счета 8-го раздела.

Счет 99 связан с пассивом бухгалтерского баланса, но счет имеет активно-пассивную структуру (если речь идет об отражении прибыли, то счет носит пассивный характер, а если об убытках - активный характер).

Счет 98 имеет пассивную структуру и связан с пассивом баланса. Аналогично счет 96.

Счет 97 имеет активную структуру и связан с активом бухгалтерского баланса. Счет 94 (см. тему "Инвентаризация").

Счета 90,91 связаны с отчетом о прибылях и убытках, доходы отражаются по кредиту субсчетов, расходы фиксируются по дебету субсчетов.

На счетах 01-99 применяется метод двойной записи, они корреспондируют между собой. В забалансовых счетах не используется метод двойной записи.

Открыть счет - указать наименование счета, номер и сальдо начальное, если оно есть.

27.02.2013