5. Організація і підготовка контрольно-ревізійного процесу.

Порядок здійснення контрольних заходів ДФІ визначений : Законом України

“Про державну контрольно-ревізійну службу в Україні” від 26.01.93 р. № 2939-ХІІ, зі змінами та доповненнями, Методичними рекомендаціями щодо проведення аудиту ефективності виконання бюджетної програми, Порядком проведення інспектування ДФІ, Порядком проведення органами ДФІ аудиту фінансової та господарської діяльності бюджетних установ і здійснюється у формах наведених в табл. 1.

Таблиця 1.

Основні аспекти контролю органами ДФІ

Форма контролю	Підстави проведення	Документи на перевірку	Частота проведення	Строки проведення	Примітки
Фінансовий аудит	План контрольно – ревізійної роботи	Службове посвідчення та направлення на проведення контрольного заходу	Не визначено	Не повинен перевищувати 90 календарних днів	У підконтрольних установах, щодо яких за відповідний період їх фінансово – господарської діяльності проведено державний фінансовий аудит, інспектування (ревізії) за ініціативою органів ДФІ не проводиться
Інспектування у формі планових ревізій	План контрольно – ревізійної роботи	Службове посвідчення та направлення на проведення контрольного заходу	Не частіше 1 разу на календарний рік	Не повинен перевищувати 30 робочих днів з можливістю продовження за рішенням суду ще на 15 робочих днів
Інспектування у формі позапланових ревізій	Вичерпний перелік підстав наведений у ст. Закону України “Про державну контрольно-ревізійну службу в Україні” від 26.01.93 р. № 2939-ХІІ	Службове посвідчення та копії рішення суду про дозвіл на проведення позапланової виїзної ревізії, в якому містяться відомості про характер, строки та підстави на проведення контрольного заходу	Не частіше 1 разу на квартал	Не повинен перевищувати 15 робочих днів з можливістю продовження за рішенням суду ще на 5 робочих днів

Планування є першим і найбільш важливим етапом організації контролю, бо від цього залежить раціональне використання кадрового потенціалу служби, ефективність і результативність контролю, а також оперативне реагування на його результати.

Метою планування контрольних заходів суб‘єктами державно-фінансового контролю є:

• забезпечення оптимальної концентрації трудових, фінансових та матеріальних ресурсів суб'єктів державно-фінансового контролю при реалізації визначених напрямів контролю;

• усунення паралелізму та дублювання в роботі суб'єктів державно-фінансового контролю шляхом забезпечення належного виконання вимог законодавства щодо державної регуляторної політики.

Основні вимоги до планів контрольних заходів - план контрольних заходів суб‘єктів державно-фінансового контролю повинен включати:

• тему контрольного заходу;

• назву суб‘єкта господарювання, який підлягає контролю та місце його розташування;

• термін закінчення контрольного заходу;

• період, який підлягає контролю;

• перелік суб‘єктів державно-фінансового контролю, які будуть спільно проводити контрольні заходи (за їх погодженням).

Відповідно до "Порядку координації проведення планових виїзних перевірок органами виконавчої влади, уповноваженими здійснювати контроль за нарахуванням і сплатою податків та зборів (обов‘язкових платежів)" ДФІ формує плани-графіки планових виїзних ревізій і перевірок фінансово – господарської діяльності суб‘єктів господарювання, які проводяться для забезпечення своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати ними податків і зборів.

Плани-графіки складаються щокварталу, за місцем розташування об‘єкта права власності.

КРВ погоджує з органами державної податкової служби плани-графіки щодо одночасного проведення планових виїзних ревізій і перевірок з урахуванням строків відведених на проведення ревізій, а саме 30 робочих днів. Слід зазначити, що плани-графіки заборонено змінювати, крім випадків виникнення об‘єктивних обставин (банкрутство, ліквідація суб‘єкта контролю).

ДФІ при плануванні контрольно-ревізійної роботи керується також Положенням "Про планування контрольно-ревізійної роботи органами державної контрольно-ревізійної служби". Відповідальність за складання планів-графіків покладена на керівника кожного Сектору контролю, який складає план-графік відповідно до закріпленого напряму контролю. План-графік має містити наступну інформацію: перелік об‘єктів контролю, терміни проведення ревізій чи перевірок , термін, за який має проводитися ревізія чи перевірка.

Проведення організації ревізії КРВ починається з того, що відсилається повідомлення зі строками початку і завершення ревізії на підконтрольний об‘єкт. Потім складається програма та робочий план ревізії, в яких зазначаються: питання ревізії (виконувані ревізійні дії); дата виконання (початок та закінчення); метод ревізії; за який час проводиться ревізія; виконавці.

Потім починається процес підготовки до ревізії, а саме підбір та вивчення законодавчих актів, ознайомлення з існуючою інформацією про підконтрольний

об‘єкт.

Отже, наступним етапом є проведення ревізії згідно направлення, а заключним етапом є узагальнення результатів контролю, а саме – складання акту ревізії.

Слід зазначити, що розподіл питань ревізії проводиться в залежності від досвіду, рангів та знань ревізорів в секторі.

Після проведення ревізії на підконтрольному об‘єкті існує необхідність у контролі за усуненням порушень і недоліків фінансової дисципліни та бухгалтерського обліку, виявлених у ході контрольних заходів, згідно наказу за результатами ревізії та розроблених заходів по усуненню виявлених порушень.