9. Характеристика основных элементов налога на имущество.

Налогоплательщики:

• российские организации;

• иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Объектом налогообложения для российских организаций является движимое и недвижимое имущество. Для иностранных организаций так же признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

Не признаются объектом налогообложения – земельные участки и иные объекты природопользования, имущество принадлежащее на праве с/х-го использования.

Налоговые ставки устанавливаются закономи субъектов РФ и не могут превышать 2,2%.

Освобождаются от налогообложения (льготы):

- организации и учреждения уголовно – исполнительной системы – в отношении имущества используемого для осуществления возложенных на них функций.

- религиозные организации – в отношении имущества используемого для осуществления религиозной деятельности.

- общероссийские общественные организации инвалидов среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80% - в отношении имущества используемого ими для осуществления их уставной деятельности.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

10. Акцизы: характеристика основных элементов.

Налогоплательщики Ст.179 НК РФ:

1. Организации

2. Индивидуальные предприниматели

3. Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ

Объект налогообложенияявляются следующие операции:

реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров;

продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров;

передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья либо другим лицам;

передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров (кроме прямогонного бензина и этилового спирта);

передача на территории РФ подакцизных товаров для собственных нужд и др. в соответствии со ст.181-186 НК РФ.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара в соответствии со ст.187-191 НК РФ

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Ставки налога являются дифференцированными и зависят от вида подакцизного товара, регламентируются ст.193 НК РФ

Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза.

Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.