29 «Учет расчетов по налогам и сборам»

Учет расчетов по налогам и сборам осущ на активно-пассивном балансовом счете 68 « расчет по налогам и сборам». По Кт сч68 отражают суммы, причитающиеся ко взносу в бюджеты по налоговым декларациям. Например:

Налог на прибыль Дт99( прибыль и убытки) Кт 68

НДФЛ Дт 70(расчет с персоналом по оплате труда) Кт68

НДС Дт 90.3( НДС) Кт 68

Транспортный налог Дт20 Кт 68

По Кт сч68 отражаются суммы фактически причисленные в бюджет, кроме того по Дт сч 68 отражаются суммы НДС, причитающаяся к возмещению в бюджет Дт 68 Кт 19

Аналитический учет по сч68 ведется по видам налогов.

30 « Учет расчетов с подотчетными лицами»

Подотчетными лицами могут выступать работники предприятия, в том числе совместители, получившие авансом наличные суммы ден.средств на предстоящие административно-хоз. И операционные расходы с условием предоставления отчета об их использовании. Руководитель организации своим приказом устверждает список лиц, которые имеют право получать в кассе наличные деньги под отчет. Работнику деньги под отчет выдаются в пределах сумм, причитающихся на оплату расходов. Выдавая деньги под отчет необходимо соблюдать условия, которые установлены порядком введения кассовых операций.

1. Запрещается передача одним лицом подотчетных сумм другому лицу.

2. Следующий аванс выдается только в случае полного расчета подотчетного лица по предыдущему авансу.

Под отчет выдаются суммы на хоз.нужды или командировочные расходы, связанные с производственной необходимостью. Подотчетные лица обязаны отчитаться за полученные денежные суммы, для чего они составляют авансовый отчет. К нему прилагаются все документы, подтверждающие расходы. Если подотчетное лицо отправляется в командировку то помимо квитанций прикладываются командировочное удостоверение. Каждый авансовый отчет проверяется бухгалтером после чего утверждается руководителем и принимается к учету. Остаток возвращается в кассу.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на А-П сч. 71 « расчет с подотчетными лицами» По Дт сч. Отражают суммы выданные под отчет, а по Кт использованные суммы.

Выдана подотчетная сумма из кассы работнику Дт 71 Кт 50

Работник возвращает в кассу остаток неисп. Аванса Дт 50 Кт 71

Утвержден авансовы отчет Дт 20,25,26,44,10,08 Кт 71

31. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляют на основании заключенных договоров, например за полученные и принятые ТМЦ (товарно-материальные ценности) (выполненные работы и потребленные услуги, в т.ч предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке ТМЦ)

Все операции связанные с расчетами за приобретенные ТМЦ, работы, услуги отражаются на счете 60 независимо от времени оплаты.

По кредиту отражают стоимость принимаемых к учету ТМЦ, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или счетов учета соответствующих затрат

За услуги по доставке товаров и переработке на стороне материалов записи по кредиту счета 60 производятся в корреспонденции со счетами учета запасов или затрат на производство.

При получении от поставщика ТМЦ делаются следующие записи: Дт 08 (10, 41) Кт 60

При принятии выполненной работы или оказанной услуги задолженность перед подрядчиком отражается так: Дт 20 (25, 26, 44) Кт 60

На основании полученного от поставщика счета-фактуры в котором выделена сумма НДС, делаются след. записи: Дт 19 Кт 60

По дебету счета 60 отражают суммы исполнения обязательств, т.е оплату счетов, включая авансы и предварительную оплату в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При этом суммы выданных авансов учитываются обособленно.

При начислении поставщику или подрядчику денежных средств делются след. записи: Дт 60 Кт 51 (52, 50)

Выданный аванс отражается бух. записями Дт 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кт 50

Если после получения аванса от поставщика получены материальные ценности они приходуются так: Дт 08 (10, 41) Кт 60

И на основании счета фактуры выделяется НДС: Дт 19 Кт 60

Затем делается запись по зачету аванса: Дт 60 Кт 60 субсчет «Расчеты по авансам»

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а по расчетам – по каждому поставщику или подрядчику.

При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по следующим пунктам:

1. По расчетным документам, срок оплаты которых не поступил

2. По неоплаченным в срок расчетным документам

3. По авансам выданным

4. По полученному кредиту и др.