1. Обязательность уплаты

2. Законность

3. Уплата в целях финансового обеспечения государства

4. Индивидуальная безвозмездность

5. Регулярность

Таможенные пошлины на налоговый сбор

1. Законность установления

2. Обязательность уплаты

3. Денежная форма взимания и уплаты

4. Отсутствие индивидуальной эквивалентности

Таможенные пошлины: ставки меняются; образуют существенные, но неналоговые доходы.

Таможенные сборы как неналоговый сбор:

Таможенные сборы – ставки меняются подзаконными актами; неналоговые фискальные сборы – ставки меняются законодательными актами.

1. Законность

2. Обязательность

3. Взимание и уплата в денежном выражении

4. Образуют неналоговые доходы

5. Наличие индивидуальной эквивалентности

Вывод: идентификацией обязательных платежей являются.

Функции налогов и роль налогов в макроэкономическом регулировании.

Функции налогов:

1. Фискальная – формирование внебюджетного фонда государства с целью обеспечения его финансирования ресурсами, необходимыми для выполнения своих функций

2. Регулирующая – посредством налогов государство может влиять на:

   1. Производственные и инвестиционные процессы путем стимулирования развития либо сдерживания определенных отраслей

   2. Динамику потребления и сбережений посредством установления ставок косвенных налогов

   3. Уровень доходов физических и юридических лиц путем установления дифференциальных ставок налогов и предоставления льгот отдельным категориям налогоплательщиков

Примеры по фискальной политике:

По оперативным данным ФНС в консолидируемый бюджет РФ в 1 полугодии 2012 года поступило платежей, администрируемых ФНС на 14% >, чем за аналогичный период предыдущего года. Основная часть – налог на прибыль организаций 23.8%, НДПИ – 22.9% (налог на добычу полезных ископаемых), НДС по России, Белоруссии и Казахстану – 18.8%, НДФЛ – 18.4%. Федеральные – 90.7%, региональные – 5.2%, налоги по специальным налоговым регламентам – 2.8%.

Инструменты налогового регулирования

1. Налоговые ставки

2. Налоговые льготы

Элементы налога и их характеристики

Элементы налога отражают его социально-экономическую сущность и родовые признаки.

Характеристика элементов используется в законодательных актах государства о налогах.

Из 3 статьи НК: «При установлении налогов должны быть определены все его элементы и условия ( какие налоги, когда и в каком порядке необходимо платить)

Элементы налога:

• Существенные элементы налога

  • Без которых не определяются обязательства и порядок его исполнения

• Факультативные элементы налога

  • Их отсутствие не влияет на степень определенности налогового обязательства (льготы)

См. монографию «Формирование и использование налоговых льгот в субъектах РФ (на примере СЗФО)», Вылкова и Красавина

Существенные элементы:

1. Субъект налога лицо, на котором лежит обязанность уплатить налог за счет собственных средств – организации и физические лица (ст.19 НК РФ)

2. Объект налога юридические действия, которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог. Может быть: реализация товаров, работ, услуг имущество, прибыль, доход, расход etc 38 ст. НК

3. Налоговая база количественное выражение предмета налогообложения, основа налога, к которой применяется ставка налога (53 ст. НК РФ). Стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения

4. Налоговая ставка величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы

5. Налоговый период 55 ст. НК РФ, период времени, применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате

6. Порядок исчисления стр.52 (по налогам 2 части НК)

7. Срок уплаты налога срок, до которого налог подлежит уплате в бюджет (57 ст. НК)

8. Порядок уплаты налога ст. 58 НК РФ (конкретно по налогам во 2 части НК)

Факультативный элемент:

Налоговые льготы – преимущества, предусмотренные законодательством о налогах и сборах и предоставляемые отдельным категориям плательщикам вплоть до возможности не уплачивать налог (56 ст. НК РФ)