12.Порядок проведення інвентаризації товарно-матеріальних цінностей

Монетарні статті - статті балансу, що відображають грошові кошти в касі, на рахунках в установах банків, а також такі активи і зобов'язання, що будуть отримані чи сплачені у фіксованій чи визначеній сумі грошей або їх еквівалентів.

При перевірці фактичної наявності цінних паперів установлюються правильність їх оформлення, реальність вартості відображених у балансі підприємства цінних паперів, повнота і своєчасність відображення в бухгалтерському обліку доходів з фінансових інвестицій.

Інвентаризація цінних паперів проводиться за окремими емітентами із зазначенням назви, серії, номера, номінальної і балансової вартості, термінів їх погашення.

Інвентаризація цінних паперів, переданих підприємством на зберігання спеціальним організаціям (депозитарій, банк), полягає у звірянні залишків, відображених на відповідних рахунках бухгалтерського обліку підприємства, з даними виписок спеціальних організацій.

При інвентаризації товарно-матеріальних цінностей:

а) їх переважування, обмір, підрахунок проводиться у порядку розміщення цінностей у даному приміщенні, не допускаючи безладного переходу комісії від одного виду цінностей до іншого.

При зберіганні товарно-матеріальних цінностей в різних ізольованих приміщеннях у однієї матеріально відповідальної особи інвентаризація проводиться послідовно за місцями зберігання. Після перевірки цінностей вхід до приміщення опломбується і комісія переходить у наступне приміщення;

б) інвентаризаційні описи складаються окремо на товарно-матеріальні цінності, що знаходяться в дорозі, не оплачені у строк покупцями відвантажені товари і цінності, та на ті, що перебувають на складах інших підприємств (на відповідальному зберіганні, на комісії, у переробці);

в) кількість цінностей і товарів, що зберігаються в непошкодженій упаковці постачальника, може визначатися на підставі документів при обов'язковій перевірці в натурі частини вказаних цінностей;

г) на прибуткових документах на товарно-матеріальні цінності, що надійшли на об'єкт і прийняті під час його інвентаризації матеріально відповідальною особою у присутності членів інвентаризаційної комісії за підписом її голови робиться відмітка "після інвентаризації" з посиланням на дату опису, де записані ці цінності;

д) на видаткових документах про товарно-матеріальні цінності, які відпущені зі складу під час інвентаризації з дозволу керівника підприємства і головного бухгалтера у присутності членів інвентаризаційної комісії за підписом її голови, робиться відмітка, та вони заносяться до окремого опису в порядку, аналогічному для цінностей, що надійшли під час інвентаризації;

е) допускається складання групових інвентаризаційних описів малоцінних та швидкозношуваних предметів, виданих в індивідуальне користування працівників, із зазначенням у них відповідальних за ці предмети осіб (на яких ведуться особові картки) з їх розпискою в опису

13.Перевірка операцій з нематеріальними активами

До нематеріальних активів належать немонетарні активи, які не мають матеріальної форми та утримуються підприємством із метою використання протягом періоду, більшого за 1 рік (або одного операційного циклу, якщо він перевищує один рік) (права користування природними ресурсами, права користування майном, права на знаки торгівлі й послуг, права на об'єкти промислової власності, авторські та суміжні з ними права, гудвіл, інші НА).

Типові помилки в обліку НА:

1)неправильне віднесення окремих видів витрат до НА

2)відсутність первинних документів

3)неправильне нарахування амортизації

4)включення до складу НА ліцензій зі строком використання до 1 року

5)відсутність ведення аналітичного обліку

6)порушення порядку переоцінки НА

Перевірка:

1)інвентаризація

-перевіряється вартість НА

-строк використання

-правильність нарахування амортизації.

За результатами проведення інвентаризації може бути виявлена нестача або надлишок.

Надлишок Д 12 К746

Нестача Д 976 К 12

Нарахування нестачі на винну особу Д375 К716

Компенсація нестачі МВО Д301 К375

2)документальний метод

-документи списового характеру

-документи, які підтверджують ті чи унші майнові права

3)перевірка обґрунтованості складу НА

-по об’єктах, які внесені замовниками підприємства до статутного капіталу

-по об’єктах, придбаних за плату

-по об’єктах, одержаних безкоштовно

-перевірка операцій з надходження

4)перевірка операцій з реалізації НА і передачі безкоштовно іншим підприємствам

5)перевірка обґрунтованості нарахування амортизації (зносу) НА і їх списання як використаних

6)контроль правильності та обґрунтованості бух. записів у облікових реєстрах і звітності під-ва.