Вопрос 6. Методы (способы) уплаты налогов.

Существуют три основных способа уплаты налога: по декларации, у источника дохода, кадастровый способ уплаты налога.

Налоговая декларация содержит все показатели, которые контролирует налоговая инспекция. При уплате налога по декларации налогоплательщик обязан представлять в установленный срок в налоговый орган официальное заявление о своих налоговых обязательствах. На основе декларации налоговый орган рассчитывает налог и вручает налогоплательщику извещение о его уплате. В некоторых случаях налогоплательщик уплачивает налог самостоятельно в установленный срок.

При уплате налога у источника выплаты налогоплательщик получает часть дохода за вычетом налога, рассчитанного и удержанного органом, производящим выплату. Для налогоплательщика этот способ уплаты налога представляется как автоматическое удержание, предшествующее получение дохода.

При кадастровом способе момент уплаты налога никак не связан с моментом получения дохода. Кадастровый способ представляет собой составление реестра, который устанавливает перечень объектов(земельные участки, дома, транспортные средства), классифицируемых по внешним признакам, и устанавливающий среднюю доходность объекта обложения. Величина налога не связана с реальной доходностью облагаемого объекта, в связи с чем момент уплаты налога никак не связан с моментом получения дохода.

Вопрос 7. Налоговая система и её элементы.

Налоговая система — это целостное экономическое явление, состоящее из отдельных частей, объединенных общими задачами, целями и находящихся в определенной связи между собой. На ее становление, развитие и функционирование оказывают влияние различные факторы, как объективные (экономическая эволюция, социальные явления), так и относительно субъективные. В развитии налоговой системы как обязательного элемента государственного устройства можно выделить несколько периодов:

Первый из них охватывает хозяйство Древнего мира. Для него характерна неразвитость налоговых отношений, случайный характер налогов. Второй период связан с началом осознанного формирования национальных налоговых систем, переходом от натурального ведения хозяйства к производственным и денежным отношениям(16-18 вв), развитие промышленности, осознанная необходимость постоянных налогов.

Третий период (19 в)-отличается меньшим количеством налогов и их относительным единообразием; формы обязательных отчислений стали более определенными, и постепенно были выработаны и введены в действие унифицированные правила налогообложения. В результате теоретических исследований будущего налогов был сделан вывод об их объективной необходимости. Четвертому периоду развития государственных финансов (20 -21 вв.) присуща устоявшаяся совокупность налогов. Научная мысль сформировала общие принципы построения налоговой системы, чьей главной функцией была признана фискальная.

Вопрос 8. Организационные принципы построения налоговой системы.

Принципы построения налоговой системы- это базовые положения на основе которых формируется налоговое законодательство.

Принципы (3 вида):

1. Юридические

2. . Организационные

3. Экономические

Классические принципы А. Смита сформированы в конце 18 века. В дальнейшем они были расширены немецким экономистом Вагнером. Который объединил все принципы в4 группы:

1. Финансовые

2. Народно-хозяйственные

3. Этические

4. Административно –технические (принципы налогового управления)

Юридические принципы:

1. Принцип равного налогового бремени

2. Принцип установления налогов законами

3. Принцип отрицания обратной силы налоговых законов

Организационные принципы построения налоговой системы:

1. Принцип единства

2. Принцип единства экономического пространства

3. Принцип взимания в публичных целях

4. Принцип подвижности и эластичности

5. Принцип стабильности

6. Принцип подвижности налогов