39. Підстави для включення сум пдв до под. Кредиту звітного періоду без под. Накладної

У разі відмови продавця надати покупцю податкову накладну, або у випадку неправильного її заповнення та порядку включення до єдиного реєстру покупець має право подати до податкової адміністрації скаргу на такого постачальника, яка є підставою для включення податку до податкового кредиту, якщо до заяви додаються документи які підтверджують факт сплати податку. Підставою для нарахування сум податку що відноситься до податкового кредиту без отримання податкових накладних є:

1.транспортний квиток, готельний рахунок, інші рахунки вартість яких визначена за допомогою приладів обліку, які містять загальну суму платежу, суму податку, крім форм визначених міжнародними стандартами обліку

2. касові чеки, при цьому загальна вартість товарів не повинна перевищувати 200 грн.

3. митна декларація

4. для операції з постачання послуг нерезидентом на митну територію України в податкове зобов’язання якої включено до податкової декларації попереднього періоду

40. Зведена под. Накладна

У разі здійснення постачання товарів, постачання яких має безперервний або ритмічний характер при постійних зв'язках із покупцем, покупцю може бути виписана зведена податкова накладна, виходячи із визначеної у договорі періодичності оплати поставлених товарів, але не рідше одного разу на місяць і не пізніше останнього дня місяця. При цьому до зведеної податкової накладної обов'язково додається реєстр товаротранспортних накладних чи інших відповідних супроводжувальних документів, згідно з якими здійснено постачання товарів.

41. Призначення додатків до под. Накладної

Додаток 1 до податкової накладної заповнюється у разі здійснення часткової поставки товарів, якщо частка товару не має відокремленої вартості та містить перелік частково поставлених товарів.

Додаток 2 заповнюють у разі здійснення коригувань сум податкових зобов’язань, постачальник виписує розрахунок коригувань кількісних і вартісних послуг до накладної у двох примірниках присвоюється відповідно до його номера в реєстрі виданих і отриманих накладних.

42. Підстави формування под. Накладної за щоденними підсумками операцій

Податкова накладна виписується за щоденними підсумками операцій (якщо податкова накладна не була виписана на ці операції) у разі:

1.здійснення постачання товарів/послуг за готівку кінцевому споживачеві (який не є платником податку);

2.виписки транспортних квитків, готельних рахунків або рахунків, які виставляються платнику податку за послуги зв'язку, інші послуги, вартість яких визначається за показниками приладів обліку, що містять загальну суму платежу, суму податку та податковий номер продавця, за винятком тих, у яких форма встановлена міжнародними стандартами;

3.надання платнику податку касових чеків, які містять суму поставлених товарів/послуг, загальну суму нарахованого податку (із визначенням фіскального та податкового номера постачальника).

43. Загальні вимоги до ведення Реєстру виданих та отриманих под. Накладних

1.Упровадження реєстру виданих та отриманих податкових накладних (далі – Реєстр) обумовлене вимогами пункту 201.15 статті 201 розділу V Податкового кодексу України (далі – Кодекс).Реєстр є формою для запису (реєстрації) виданих та отриманих податкових накладних.Виправлення помилок в Реєстрі здійснюється методом “сторно” за правилами, передбаченими для бухгалтерського обліку, у момент виявлення таких помилок.

2. Реєстр ведеться особами, зареєстрованими як платники податку на додану вартість.

3. Реєстр ведеться в електронному вигляді у форматі, затвердженому центральним органом податкової служби, та за власним бажанням платника у паперовому вигляді.

4. При проведенні планової або позапланової виїзної документальної перевірки платник податку зобов’язаний забезпечити доступ посадових осіб органів державної податкової служби до Реєстру.

5. У службовому полі Реєстру для відмітки про тип декларації (рядки 011 – 012) та службовому полі для відмітки про форму податкової декларації (рядки 021 – 024) вказується позначка (х) у рядку службового поля, яке відповідає типу та формі декларації.

У службовому полі Реєстру (рядок 013) вказується номер порції Реєстру від 01 до 99.

У разі ведення частини Реєстру філіями та структурними підрозділами платника (відповідно до пункту 2 цього Порядку) у службовому полі 04 “Платник” зазначається найменування платника і через дріб найменування та код (номер, шифр), установлений для цих філій та інших структурних підрозділів.

Особа, яка веде облік результатів під час виконання договорів про спільну діяльність або договорів управління майном, веде окремі Реєстри із зазначеної діяльності.

6. У Реєстрі окремо обліковуються операції:

-з постачання товарів/послуг, які оподатковуються податком на додану вартість за ставкою 20 відсотків чи 0 відсотків, звільнених від оподаткування, та тих, що не є об’єктом оподаткування;

-з придбання товарів/послуг з метою використання у господарській діяльності платника для здійснення операцій, які оподатковуються податком на додану вартість за ставкою 20 відсотків чи 0 відсотків, звільнених від оподаткування, та тих, що не є об’єктом оподаткування, а також тих, які не призначаються для використання у господарській діяльності цього платника податку.

7. Реєстр є основою для відображення зведених результатів такого обліку в податкових деклараціях з податку на додану вартість.