§ 1.7. Организация денежных расчетов на туристской фирме

Осуществляя хозяйственную деятельность, туристская фирма сталкивается с необходимостью производить денежные расчеты как внутри самой фирмы, так и вне ее. Внутренние расчеты свя­заны с выплатой заработной платы и подотчетных сумм работ­никам, дивидендов акционерам и др. Внешние расчеты обуслов­лены финансовыми взаимоотношениями по поводу закупки, формирования и реализации туристского продукта, выполнения работ, оказания услуг, уплаты налогов, взносов во внебюджет­ные фонды, получения и возврата кредитов и др.

Все расчеты туристской фирмы можно разделить на две группы:

1. платежи по товарным операциям - это операции, связанные с движением туристского продукта и расчеты с производителями туристских продуктов, покупателями, комиссионерами и комитентами;

2. расчеты по нетоварным операциям - операции, не обусловленные движением туристского продукта и связанные лишь с движением денежных средств, а также расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, кредитными организациями, акционерами, подотчетными лицами и др.

Внутрифирменные расчеты с физическими лицами и некото­рые расчеты с юридическими лицами могут осуществляться наличными деньгами через кассу туристской фирмы. Наличные расчеты между юридическими лицами ограничены суммами, устанавливаемыми Центральным банком Российской Федерации.

Внешние расчеты ведутся, как правило, в безналичной фор­ме. Подобный способ расчетов выглядит предпочтительнее пла­тежей наличными деньгами, поскольку позволяет значительно сэкономить на издержках обращения. Кроме того, государство получает возможность контролировать законность совершаемых хозяйственных и расчетных операций, следовательно, хозяйст­вующим субъектам становится труднее скрыть от учета объекты налогообложения.

Безналичные расчеты между контрагентами производятся через банк (или иное кредитное учреждение), где участники расчетов (клиенты) открывают свои счета и который выполняет роль посредника, беря на себя обязательство проведения всех процедур по списанию и зачислению денежных средств по со­ответствующим счетам.

Туристская фирма может открывать в банках следующие счета.

Расчетный счет предназначен для осуществления текущих платежей по распоряжению туристской фирмы и зачисления денежных средств в адрес фирмы. Он открывается туристским фирмам, если они имеют статус юридического лица, ведут за­конченный бухгалтерский учет, самостоятельно платят налоги и вступают в кредитные отношения с банками. Иными словами, владельцы расчетного счета обладают полной экономической и юридической независимостью.

Открытие расчетного счета сопровождается предоставлением туристской фирмой в банк ряда документов:

• заявления на открытие счета;

• свидетельства о государственной регистрации фирмы;

• нотариально заверенных копий учредительного договора о создании туристской фирмы и ее устава;

• документов, подтверждающих полномочия директора туристской фирмы и ее главного бухгалтера;

• нотариально заверенных карточек с образцами подписей директора и главного бухгалтера, а также с оттиском печати туристской фирмы;

• справок из налоговой инспекции, пенсионного фонда и статистических органов о постановке туристской фирмы на учет в этих организациях.

Все перечисленные документы необходимы банку для выяв­ления законности, легальности и подлинности совершаемых банком от имени клиента расчетных операций.

Количество расчетных счетов, открываемых туристской фир­ме различными банками, законодательно не ограничено. Однако если туристская фирма является недоимщиком по платежам в бюджет, то она должна выбрать по своему усмотрению один счет (счет недоимщика), на который должны аккумулироваться все суммы, поступающие в адрес фирмы во всех других банках.

Текущий счет открывается для туристских фирм, не имею­щих статуса юридического лица (например, филиалов) или не занимающихся предпринимательской деятельностью. Перечень операций по текущему счету ограничен, а распоряжаться сред­ствами с текущего счета можно лишь в строгом соответствии со сметой, утвержденной вышестоящей организацией.

Специальные счета используются для хранения средств це­левого назначения.

При осуществлении операций, стоимость которых выражена в иностранной валюте, туристские фирмы руководствуются законодательными актами и инструкциями, которыми опреде­лены основные принципы валютного регулирования в Россий­ской Федерации.

Валютные операции подразделяются на текущие и связанные с движением капитала. К текущим операциям относятся пере­воды иностранной валюты в Россию и обратно для осущест­вления расчетов по внешнеторговым сделкам, предоставление и получение кредитов на срок не более 180 дней, а также нетор­говые расчеты и др. С движением капитала связаны прямые и портфельные инвестиции, предоставление и получение креди­тов на срок более 180 дней и др.

Валютный счет предназначен для осуществления расчетов в иностранной валюте. Эти счета открываются в банках, имею тих лицензию Центрального банка РФ на осуществление ва­лютных операций. Они могут открываться в любой из свободно конвертируемых валют, причем на каждый вид валюты - от­дельный счет.

В соответствии с валютным законодательством туристской фирме открывается одновременно с валютным счетом и тран­зитный счет, на который предварительно зачисляется валют­ная выручка. С этого счета туристская фирма в обязательном порядке продает на внутреннем рынке 50 % валютной выручки. Уполномоченный банк должен продать полученную от турист­ской фирмы валютную выручку на торгах межбанковской ва­лютной биржи и зачислить рублевый эквивалент на расчетный счет, а остаток валютной выручки с транзитного счета - зачислить на валютный счет туристской фирмы.

Формы расчетов между плательщиком и получателем, денеж­ных средств определяются в договоре.

Расчеты платежными поручениями являются широко рас­пространенной формой расчетов по товарным и нетоварным операциям. Инициатором в расчетах выступает плательщик, оформляющий платежное поручение, которое представляет со­бой письменное распоряжение обслуживающему его банку о пе­речислении определенной суммы с его счета на счет получателя средств. Поручение составляется на специальном бланке и со­держит все необходимые для совершения платежа реквизиты. Платежное поручение представляется в банк в четырех экземп­лярах, первый из которых остается в банке плательщика и ис­пользуется для списания средств с его счета. Второй и третий экземпляры поручения отсылаются в банк получателя средств, где на основании второго экземпляра происходит зачисление платежа на счет получателя, а третий экземпляр передается по­лучателю средств как приложение к выписке со счета. Четвер­тый экземпляр поручения возвращается плательщику с отмет­кой банка о приеме его к исполнению. Срок действия платежно­го поручения ограничен 10 днями с момента выписки.

Платежное требование-поручение представляет собой тре­бование поставщика к покупателю оплатить на основании при­ложенных документов (счета-фактуры, накладных и др.) стои­мость товаров и услуг. Непременным условием этой формы платежа является согласие плательщика на списание денежных средств с его счета. Такое согласие называется акцептом. Ак­цепт оформляется подписями руководителя и главного бухгал­тера и скрепляется печатью. Отказ от акцепта платежного требования-поручения заявляется в течение трех рабочих дней, не считая дня поступления его в банк плательщика. Отказ должен быть обоснован и подтвержден ссылками на условия договора. Безакцептно могут списываться лишь требования, разрешенные в законодательном порядке.

Аккредитивная форма используется только при иногородних расчетах. Аккредитив - это поручение банка покупателя банку поставщика оплатить сумму, предусмотренную в аккредитив­ном заявлении, на условиях предоставления поставщиком соот­ветствующих документов. Аккредитивы бывают покрытыми (депонированными) и непокрытыми (гарантированными). По­крытые аккредитивы предполагают предварительное депониро­вание денежных средств плательщика на специальном счете в банке. По окончании срока аккредитива неиспользованный остаток зачисляется обратно на счет клиента. Выдача непокры­тых аккредитивов производится банками под свою гарантию платежеспособным клиентам. На каждом аккредитиве указыва­ется его вид (отзывной или безотзывной). При отсутствии ука­зания он считается отзывным. Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован банком покупателя по его поручению без согласования с поставщиком. Безотзывной аккредитив не может быть изменен без согласия поставщика, в пользу которо­го он был открыт.

Аккредитивная форма ускоряет расчеты между покупателями и поставщиками и имеет значительное преимущество по срав­нению с предоплатой. При этом исключается бестоварное дви­жение денежных средств, поставщик получает оплату сразу же после осуществления отгрузки товаров в адрес покупателя и предъявления отгрузочных документов в банк.

Расчетные чеки используются при расчетах в момент со­вершения хозяйственных операций. Расчетный чек выписывает­ся покупателем и передается получателю, который затем предъ­являет чек в свой банк для оплаты. Как и аккредитив, чеки могут быть покрытыми за счет клиента, зачисленными на специаль­ный счет в банке и непокрытыми, т. е. гарантированными бан­ком. На основании заявления клиента банк выдает ему чековую книжку на общую сумму, требующую расчета чеками. На обо­роте каждого чека проставляется сумма лимита. Выписанные чеки действительны в течение 10 дней, не считая дня выписки.