73 Налоги недропользователей
Налоги организаций (всех):
налог на прибыль
налог на имущество организаций
земельный налог
транспортный налог
НДС
В состав специфической группы налогов и иных обязательных платежей , определяющей специфическую налоговую нагрузку нефтегазового комплекса России, следует включить следующие налоги и платежи :
- налог на добычу полезных ископаемых (глава 26 Налогового кодекса РФ);
- таможенные пошлины и сборы (Закон РФ от 21.05.1993 № 5003-1 «О таможенном тарифе», далее - Закон «О таможенном тарифе»);
- акцизы (глава 22 Налогового кодекса РФ).
На операции с прямогонным бензином (10 229 рублей за 1 тонну)
Дизельным топливом(зависит от класса)
Моторными маслами (7 509 рублей за 1 тонну)
Автомобильным бензином (зависит от класса)
Топливом печным бытовым, вырабатываемым из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360 градусов Цельсия. (5 860 рублей за 1 тонну)
- водный налог (при использовании водонапорного режима)
Необходимо отметить, что специфическая налоговая нагрузка нефтегазовой отрасли определяется не простой суммой указанных налогов и платежей, а варьируется на основании их сочетаний в зависимости от специфики деятельности, стадии производственного процесса и ряда иных существенных условий. Так, например, таможенные пошлины и сборы возникают не во всех случаях добычи углеводородов, а только в том случае, если добывающая организация сама будет реализовывать добытое сырье за границу.
НДПИ
Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством
НДПИ нефть =470 рублей (начиная с 1 января 2013 года) за 1 тонну добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной. При этом указанная налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Кв), и на коэффициент, характеризующий величину запасов конкретного участка недр (Кз),
Коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), ежемесячно определяется налогоплательщиком самостоятельно путем умножения среднего за налоговый период уровня цен нефти сорта "Юралс", выраженного в долларах США, за баррель (Ц), уменьшенного на 15, на среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации (Р), и деления на 261:
Коэффициент, характеризующий степень выработанности запасов конкретного участка недр (Кв), определяется налогоплательщиком в порядке, установленном настоящим пунктом.
В случае, если степень выработанности запасов конкретного участка недр больше или равна 0,8 и меньше или равна 1, коэффициент Кв рассчитывается по формуле:
где N - сумма накопленной добычи нефти на конкретном участке недр (включая потери при добыче) по данным государственного баланса запасов полезных ископаемых утвержденного в году, предшествующем году налогового периода;
V - начальные извлекаемые запасы нефти, утвержденные в установленном порядке с учетом прироста и списания запасов нефти (за исключением списания запасов добытой нефти и потерь при добыче) и определяемые как сумма запасов категорий А, В, С1 и С2 по конкретному участку недр в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1 января 2006 года.
В случае, если степень выработанности запасов конкретного участка недр превышает 1, коэффициент Кв принимается равным 0,3.
Коэффициент, характеризующий величину запасов конкретного участка недр (Кз), определяется налогоплательщиком в порядке, установленном настоящим пунктом.
В случае, если величина начальных извлекаемых запасов нефти (Vз) по конкретному участку недр меньше 5 млн. тонн и степень выработанности запасов (Свз) конкретного участка недр, определяемая в порядке, установленном настоящим пунктом, меньше или равна 0,05, коэффициент Кз рассчитывается по формуле:
где Vз - начальные извлекаемые запасы нефти в млн. тонн с точностью до 3-го знака после запятой, утвержденные в установленном порядке с учетом прироста и списания запасов нефти (за исключением списания запасов добытой нефти и потерь при добыче) и определяемые как сумма запасов категорий А, В, С1 и С2 по конкретному участку недр по данным государственного баланса запасов полезных ископаемых, утвержденного в году, предшествующем году налогового периода.
НДПИ газ= 647 рублей (на период с 1 января по 31 декабря 2014 года включительно), 679 рублей (начиная с 1 января 2015 года) за 1 тонну добытого газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья;