2.2. Розрахунок абсолютного та відносного відхилення фонду заробітної плати

Розпочинаючи аналіз використання фонду заробітної плати, в першу чергу потрібно розрахувати абсолютне та відносне відхилення фактичної його величини від планової.

Абсолютне відхилення (∆ФЗПабс) визначається шляхом порівняння фактично використаних засобів на оплату праці (ФЗПф) із плановим фондом зарплати (ФЗПпл) в цілому по підприємству, виробничим підрозділам і категоріям працівників:

∆ФЗПабс = ФЗПф – ФЗПпл (2.1)

Однак при цьому потрібно враховувати, що абсолютне відхилення саме по собі не характеризує використання фонду зарплати, тому що цей показник визначається без врахування ступеню виконання плану по виробництву продукції.

Відносне відхилення розраховується як різниця між фактично нарахованою сумою заробітної плати та плановим фондом, скоректованим на коефіцієнт виконання плану по виробництву продукції. При цьому потрібно мати на увазі, що коректується тільки перемінна частина фонду заробітної плати, котра змінюється пропорційно обсягу виробництва продукції. Це зарплата робітникам за відрядними розцінками, премії робітникам та управлінському персоналу за виробничі результати та сума відпускних, що відповідає частині перемінної зарплати.

Постійна частина оплати праці не змінюється при збільшенні або зменшенні обсягу виробництва (зарплата робітникам по тарифним ставкам, зарплата службовцям за окладами, усі види доплат, оплата праці робітників будівельних бригад, соціальної сфери, сума відпускних):

= ФЗПф – ФЗПск = ФЗПф – (ФЗПпл.пер. * Квп) +ФЗПпл.пост., (2.2)

де ∆ФЗПвід – відносне відхилення по фонду зарплати ;

ФЗПф – фактичний фонд зарплати ;

ФЗПск – фонд зарплати плановий, скоректований на коефіцієнт виконання плану по випуску продукції ;

ФЗПпл.пер. та ФЗПпл.пост. – перемінна та постійна сума планового фонду зарплати ;

Квп – коефіцієнт виконання плану по виробництву продукції [63, с.425].

Для аналізу використаємо дані «Звіту з праці» та «Звіту підприємства по продукції» за 2011-2012 р.

Дані для розрахунку оформимо у вигляді таблиці (табл. 2.2):

Таблиця 2.2

Показники аналізу фонду заробітної плати за 2011-2012 рр.(тис.Грн.)

Показники	2011 рік	2012 рік
Фонд заробітної плати	37333,6	37800,8
У тому числі: -перемінна частина	24430,4	25620,3
-постійна частина	12903,2	12180,5
Обсяг виробництва продукції	292529,70	311348,0

Таким чином, були визначені показники аналізу фонду заробітної плати.

Спочатку розрахуємо показники абсолютного та відносного відхилення фонду заробітної плати за 2012 рік. Для цього нам необхідно розрахувати відсоток виконання плану по виробництву продукції. Він складає :

Квп = 311348 / 292529,70 = 1,06

Розрахуємо абсолютне та відносне відхилення по фонду оплати праці :

∆ФЗПабс = 37800,8 – 37333,6 = +467,2 тис.грн.

З наведеного розрахунку можна побачити, що абсолютне відхилення фонду заробітної плати на ПАТ “ПВП“Кривбасвибухпром” в 2012 році становило 467,2 тис.грн.

∆ФЗПвід = 37800,8-(24430,4*1,06+12903,2) = 37800,8-270399,6 = - 998,62 тис.грн.

Таким чином, були розраховані абсолютне та відносне відхилення по фонду оплати праці в 2012 році. Результати свідчать про те, що на ПАТ “ПВП“Кривбасвибухпром” у 2012 році була наявна недовитрата у використанні фонду заробітної плати у розмірі 998,62 тис.грн.

Визначення впливу факторів на абсолютне та відносне відхилення фонду заробітної плати. У процесі аналізу необхідно вивчити причини відхилень фактичних показників від планових, структуру фонду зарплати за категоріями працюючих, а також проаналізувати вплив факторів на абсолютне і відносне відхилення фонду оплати праці.

На абсолютне відхилення фонду зарплати впливає два фактори:  1) чисельність робітників;