19.Учет денежных средств и денежных документов

Хозяйственные связи — необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции, Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое — их покупателем, потребителем, а значит и плательщиком

С момента создания предприятия у него появляются денежные средства: вначале — перечисленные на расчетный счет предприятия его учредителями, затем — полученные от клиентов за проданные товары или оказанные услуги.

В соответствии с п.1 ст.140 Гражданского кодекса Российской Федерации законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории Российской Федерации является рубль.

Согласно п. 2 статьи 861 Гражданского кодекса Российской Федерации расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом.

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и т. д.

Если Ваше предприятие осуществляет розничную торговлю или оказывает услуги населению за наличный расчет, то оно будет иметь в своем распоряжении наличные денежные средства в виде банкнот и монет, которые должны храниться в кассе только в размере лимита, установленного обслуживающим банком, а далее инкассироваться (сдаваться на хранение в банк) через определенные промежутки времени (ежедневно, еженедельно, ежемесячно).

Возможны расчеты векселями — долговыми обязательствами установленной гражданским законодательством формы — которые имеют особую форму учета.

Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются:

своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

своевременная сверка расчетов с дебиторами и кредиторами.

Своевременная информация о временном высвобождении денежных средств даст Вам возможность разместить их на депозите или инвестировать в акции, облигации наряду с другими ценными бумагами для получения дополнительного дохода.

20.Понятие, классификация, оценка и учет финансовых вложений

Инвестиции в долговые ценные бумаги, облигации и другие ценные бумаги, в уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы называются финансовыми вложениями.

 Финансовые вложения классифицируются в зависимости от целей, по срочности и источникам.

 Классификация по целям:

 -получение определенного (стабильного) дохода;

-установление полного или частичного контроля над хоз. деятельностью объекта инвестиций;

-получения налоговых льгот по инвестициям.

 Классификация по срочности

 -долгосрочные (более 1 года);

-краткосрочные (менее 1 года).

 Учет финансовых вложений ведется на счете 58 "Финансовые вложения". Счет 58 предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы. (Ранее использовался также счет О6).

 

К счету 58 "Финансовые вложения" предусмотрены субсчета:

58.1 - "паи и акции";

58.2 - "долговые ценные бумаги;

58.3 - "предоставленные займы";

58.4 - "вклады по договору простого товарищества".

 

Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие вложению.

 Классификация по источникам финансовых вложений

 -собственные - резервный и добавочный капитал, нераспределенная прибыль;

-временные - привлеченные заемные средства и обязательства.

 Финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора. По долговым ценным бумагам разрешается разницу между суммой фактических затрат на приобретение и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно (по мере начисления причитающегося по ним дохода) относить на финансовые результаты.

 Вложения в уставный капитал другой организации оцениваются у инвестора в размере установленном учредительными документами.

 Номинальная стоимость - сумма, обозначенная на бланке ценной бумаги. Суммарная номинальная стоимость акций отражает величину уставного капитала.

 Эмиссионная стоимость - цена продажи ценной бумаги при ее первичном размещении.

 Курсовая (рыночная) стоимость - цена определяемая как результат котировки ценных бумаг на вторичном рынке.

 Для компенсации возможного обесценивания вложений в ценные бумаги создают резерв (Д91 - К59).

 При выбытии ценных бумаг их оценивают:

 -по средневзвешенной себестоимости;

-по себестоимости приобретения каждой;

-ФИФО - (только профессиональные участники рынка).

 Ценные бумаги иностранных эмитентов оценивают в рублевом эквиваленте а дату получения права собственности. Ценные бумаги, хранящиеся в организации должны быть описаны в книге учета ценных бумаг.