35 Вопрос.

Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость происходит в соответствии с положениями главы 21 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 145 Налогового кодекса РФ банки могут быть освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если в течение предшествующих трех периодов их налоговая база без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж не превысила 1 млн. руб.

С 1 января 2001 г. расширен перечень банковских операций, освобождаемых от налогообложения НДС.

В частности, банками от налогообложения освобождается осуществление следующих операций (за исключением инкассации):

- привлечение денежных средств организаций и физических лиц во вклады;

- размещение привлеченных денежных средств организаций и физических лиц от имени банков и за их счет;

- открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц.

Налогообложению также не подлежит реализация:

- монет из драгоценных металлов (за исключением коллекционных монет), являющихся валютой Российской Федерации или валютой иностранных государств;

- долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и инструментов срочных сделок.

Льготируется также оказание финансовых услуг по предоставлению займа в денежной форме.

Перечисленные операции не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) при наличии у налогоплательщиков, осуществляющих эти операции, соответствующих лицензий на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Остальные банковские сделки и услуги подлежат налогообложению по ставке 20%.

С 1 января 2002 г. согласно главе 25 НК РФ вводится новый порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций.

Причем данный порядок имеет общие основы налогообложения всех плательщиков, а также особенности налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков, в том числе банков.

Объектом налогообложения признается прибыль, которая представляет собой полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.

В частности, к прочим доходам банков следует относить: доходы, получаемые от долевого участия в деятельности других предприятий; доходы (дивиденды, проценты) по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим банку или финансовому посреднику, суммы, полученные безвозмездно от других предприятий при отсутствии совместной деятельности.

36 Вопрос.

37 Вопрос.

Япония.

Основу налоговой системы Японии составляют государственные и местные налоги. При этом более 64 % налоговых поступлений дают государственные налоги, а остальные 36 % - местные налоги.

Самый высокий доход государству приносит подоходный налог с юридических и физических лиц. Он превышает 56 % всех налоговых поступлений.

Предприятия и организации уплачивают с прибыли:

- государственный подоходный налог в размере 33,48 %,

- префектурный подоходный налог в размере 5 % государственного,

- городской подоходный налог в размере 12,3 % государственного.

В суммарном итоге в доход бюджета изымается около 40 % прибыли юридического лица. Кроме того, прибыль служит источником выплаты налога на предпринимательскую деятельность.

Физические лица уплачивают государственный подоходный налог по прогрессивной шкале, имеющей пять ставок: 10, 20, 30, 40 и 50 %.

Кроме того, есть подоходный префектурный налог по трем ставкам: 5, 10 и 15 %.

Помимо этого существуют местные подоходные налоги. Сверх того, каждый независимо от величины дохода уплачивает налог на жителя в сумме 3 200 иен в год.

Налоги на имущество юридические и физические лица вносят 1,4 % от стоимости имущества.

Подоходное налогообложение физических лиц предусматривает существенные льготы.

Основными налоговыми льготами, которыми пользуется средний налогоплательщик, являются базовая льгота — необлагаемый минимум дохода налогоплательщика (350 тыс. иен) и аналогичная льгота на супругу (супруга) и на каждого иждивенца. Кроме этого, такие виды доходов, как заработная плата, пенсии и выплаты социального страхования, имеют специальные налоговые освобождения.

Франция.

Налоговая система включает прямые и косвенные налоги и взносы на социальное страхование.косвенные налоги играют ведущую роль.

В стране действуют три вида косвенных налогов (акцизы, таможенные пошлины, фискальные монопольные налоги).

Но решающее значение принадлежит универсальному акцизу –налогу с оборота, который функционирует как НДС.

Доходы бюджета:

-прямые налоги 36%

-косвенные налоги 59,2%

-неналоговые поступления 4,8%.

Что касается подоходных налогов Франции, то предприятия уплачивают налог с чистой прибыли.

Общая ставка налогообложения 34%, но может увеличиваться до 42%.

Более низкая ставка применяется для прибыли от землепользования и от вкладов в ценные бумаги. Здесь ставка от 10% до 24%.

Из системы местных налогов следует выделить 4 основных налога:

- земельный налог на застроенные участки

- земельный налог на незастроенные участки

- налог на жилье

- профессиональный налог.

НДС обеспечивает 45% всех налоговых поступлений.

Окончательное: компенсация НДС по экспорту и в результате различных ставок при покупке и продаже.

От уплаты НДС освобождается три вида деятельности:1) медицина и медицинское обслуживание; 2) образование; 3) деятельность общественного и благотворительного характера.

Так же освобождаются все виды страхования, лотереи, казино.