13. Аудиторская выборка

способ проведения аудита – сплошной(если число провер-эх элементов мало) или выборочный.(если много повторяющихся элементов)

Аудиторская выборка - применение аудиторских процедур менее чем ко всем элементам одной статьи отчетности или группы однотипных операций.

Выборка может быть нестатистической и статистической.

Нестатистический выборочный метод – это анализ по качественным признакам в зонах повышенного аудиторского риска. Например – проверяемая совокупность неоднородна, разный уровень эффективности внутреннего контроля в структурных подразделениях предприятия, небольшое количество хозяйственных операций, имеющих высокий уровень существенности.

Методы нестатистичной (произвольной) выборки:

• Блочный отбор (выбор первого элемента определяет все остальные элементы проверяемого блока)

• Беспорядочный отбор, оценочные методы.

Методы статистической выборки

1. Возвратная выборка не исключаются из процесса отбора ранее проверенные элементы

2. Безвозвратная выборка исключаются из процесса отбора ранее проверенные элементы

3. Механическая выборка предполагает предварительное ранжирование единиц проверяемой совокупности

4. Серийная выборка отбор элементов для проверки осуществляется не единицами, а сериями и др методы

Обычно выборка должна быть репрезентативной, т.е. представительной. Это требование предполагает, что все элементы изучаемой совокупности должны иметь равную вероятность быть отобранными в выборку.

Риск выборки заключается в том, что мнение аудитора, на основе выборочных данных, может отличаться от мнения составленному на основании сплошной проверки.

Размер выборки зависит от ур-нясущ-ти.

14. Оценка уровня существенности и аудиторского риска в аудите

Под уровнем существенности понимают максимально допустимый размер ошибки (искажения) в отчетности проверяемого субъекта, который не введёт пользователя отчетности в заблуждение относительно интересующей его информации.

Три основных уровня материальности выявленных ошибок:

К первому уровню относятся ошибки и пропуски, суммы которых так малы и по своему содержанию так незначительны, что никак не могут повлиять на решение пользователя данной отчетности. Такие ошибки считаются нематериальными(несущественными).

Ко второму уровню относятся материальные ошибки и пропуски, влияющие на принятие пользователем тех или иных решений. Но, не смотря на это, внешняя отчетность в целом объективно отражает реальную действительность и является полезной.

К третьему уровню относятся такие ошибки и пропуски в учете и внешней отчетности, которые ставят под вопрос достоверность и объективность всей отчетной информации в целом. Полагаясь на такую искаженную информацию, пользователи могут принять в корне неправильное решение.

Существенность может иметь коллич и качественную хар-ку.

Количественные- %, рубли

Качественная- то что нельзя измерить (нет кассовой книги, несоблюд законодательства)

Аудиторский риск- величина характериз-ая неверное мнение аудитора о достоверности БФО.

Определяется аудитором

АР не может= 0 и 100%

Приемлимый АР= 5%

АР= неотьемлимый риск* риск ср-в контроля* риск необнаружения

Неотъемл риск- это оценка относительносальдо счетов, хоз операций и понимание бизнеса и отчетности в целом

Риск средств контроля- это понимание СВК. На сколько орг-ия контролирует само себя

Риск необнаружения- вероятность того что аудитор не обнаружит искажение

Чем выше сущ-ть тем ниже аудиторский риск= обратно пропорциональная связь.