9.2 Характеристика форми №5 «Примітки до річної фінансової звітності»

Форма №5 є складовою частиною фінансової звітності і обов’язковою для всіх підприємств. Форма 5 містить у собі 13 розділів, які доповнюють інформацію, яка розкрита за статтями Балансу, Звіту про фінансові результати.

Інформація форми 5 подається в табличній формі, яка затверджена наказом Міністерства фінансів України від 29.11.2000р №302 і складається з розділів:

1. Нематеріальні активи

2. Основні засоби

3. Капітальні інвестиції

4. Фінансові інвестиції

5. Доходи та витирати

6. Грошові кошти

7. Забезпечення і резерви

8. Запаси

9. Дебіторська заборгованість

10. Нестачі і втрати від псування цінностей

11. Будівельні контракти

12. Податок на прибуток

13. Використання амортизаційних відрахувань

14.Біологічні активи

15. Фінансові результати від первісного визнання та реалізації сільськогосподарської продукції та додаткових біологічних активів

Правила складання кожного із розділів приміток (форма 5) потребують використання різних джерел інформації, відмінної за ступенем деталізації і узагальнення.

Форма 5 складається і подається один раз на рік у складі річної фінансової звітності.. Така форма приміток до звітності не у повній мірі виконує роль детального пояснення: не складається за квартал і містить інформацію про об’єкти бухгалтерського обліку, відсутня повна характеристика підприємства та опис основних факторів, які стали визначальними в роботі господарюючого суб’єкта у звітному періоді. В кожному з існуючих Положень ( стандартів) бухгалтерського обліку України передбачено, яку інформацію про певний об’єкт бухгалтерського обліку необхідно наводити в Примітках до фінансової звітності. За деякими об’єктами обсяг цієї додаткової інформації є досить значним і не може обмежитися інформацією ф5. а тому потребує текстових описових пояснень.

У зв’язку з цим підприємства повинні складати два види приміток до фінансової звітності: у табличній формі (Форма 5 „Примітки до річної звітності”) і у текстовій формі (Пояснювальна записка до фінансової звітності).

Для підготовки пояснювальної записки використовуються не лише дані фінансової звітності, а й інша інформація – детальні дані синтетичного та аналітичного обліку, відомості установчих і розпорядчих документів підприємства, внутрішньої звітності тощо.

Обсяг інформації, що наводиться у пояснювальній записці, та форму подачі матеріалу (у вигляді тексту, таблиць. схем) підприємства визначають самостійно, що наводиться в Пояснювальній записці до квартального (або річного) звіту залежить від видів і сфери діяльності підприємства.

9.3 Розкриття інформації у Примітках до річної фінансової звітності про рух нематеріальних активів, основних фондів, інших необоротних матеріальних активів

У розділі 1-4 розкривається інформація про нематеріальні активи, основні засоби, інвестиції.

По нематеріальних активах у розрізі їх груп (права користування природними ресурсами, права користування майном, права на знаки для товарів і послуг, права на об’єкти промислової власності, авторські та суміжні з ними права, гудвіл та інші нематеріальні активи) приводиться наступна інформація:

- залишок на початок року (первісна вартість і знос);

- надійшло за рік;

- переоцінка (дооцінка +, уцінка -, первісна вартість, знос);

- вибуло за рік (первісна вартість, знос)

- нарахована амортизації за рік;

- втрати від зменшення корисності за рік;

- інші зміни за рік (первісна вартість, знос);

- залишок на кінець року (первісна вартість, знос).

Окремо приводиться інформація про:

а) вартість нематеріальних активів, щодо яких існує обмеження права власності;

б) вартість оформлених у заставу нематеріальних активів;

в) вартість створених підприємством нематеріальних активів;

г) вартість нематеріальних активів, отриманих за рахунок цільових асигнувань;

У другому розділі форми №5 розкривається інформація по основних засобах і інших матеріальних необоротних активах по групах (земельні ділянки, капітальні витрати на поліпшення земель, будинки, споруди та передавальні пристрої, машини та обладнання, транспортні засоби, інструменти, прилади, інвентар, меблі, робоча і продуктивна худоба, багаторічні насадження, інші основні засоби, бібліотечні фонди, малоцінні необоротні матеріальні активи тимчасові (не титульні) споруди, природні ресурси, інвентарна тара, предмети прокату, інші необоротні матеріальні активи) по таких показниках, як і в першому розділі форми. Крім того, по залишках на кінець року розшифровується інформація по засобах, одержаних за фінансовою орендою (первісна вартість і знос) та переданих в оперативну оренду (первісна вартість і знос).

Окремо надається:

- вартість основних засобів, щодо яких існують передбачені чинним законодавством обмеження права власності;

- вартість оформлених у заставу основних засобів;

- залишкова вартість основних засобів, що тимчасово не використовуються (конверсія, реконструкція тощо);

- залишкова вартість основних засобів, вилучених з експлуатації для продажу; первісна (переоцінена) вартість повністю амортизованих основних засобів;вартість основних засобів, придбаних за рахунок цільового фінансування;вартість основних засобів, що взяті в операційну оренду.

У розділі 3 «Капітальні інвестиції» розкривається інформація по інвестиціях на кінець року. Це капітальні інвестиції у:

а) капітальне будівництво;

б) придбання (виготовлення) основних засобів;

в) придбання (виготовлення) інших необоротних матеріальних активів;

г) придбання (створення) нематеріальних активів та інші.

Розділ 4 «Фінансові інвестиції» містить показники інвестицій на кінець року у розрізі довгострокових і поточних фінансових інвестиції, які показуються за двома групах:

А. Фінансові інвестиції за методом участі в капіталі в : асоційовані підприємства; дочірні підприємства; спільну діяльність.

Б. Інші фінансові інвестиції: в частки і паї у статутному капіталі інших підприємств: акції; облігації та ін.

Окремо подається інформація про інші довгострокові і поточні фінансові інвестиції відображені:

а) за собівартістю;

б) за справедливою вартістю;

в) за амортизованою вартістю.