7. Бюджетная классификация рф: назначение, структура.

Это научно обоснованная экономическая группировка доходов и расходов бюджета по однородным признакам, а также источников покрытия внебюджетных источника и государственного долга, приведенная в определенную систему и закодированная в надлежащем порядке.

Принципы построения БК РФ:

• Принцип единства – БК едина для всех бюджетов всех уровней.

• Ясность – надежность и достоверность показателей, которые отражаются в бюджетах БС.

• Детализация доходов и расходов – доходы классифицируются по источникам их возникновения. Расходы классифицируются по источникам их финансирования.

Структура:

1. Классификация доходов. Группировка доходов бюджетов всех уровней БС РФ. Код КД: код гл.администр.дохода, код вида дохода, код подвида доходов.

Гл.администр.дохода бюджета – орган государственной власти и/или орган местного самоуправления, орган управления внебюджетного ?

2. Расходы бюджетов. Группировка расходов бюджетов в БС РФ и отражающая направление бюджетных средств на выполнение органами государственной власти социально-экономических задач.

3) классификация источников финансирования дефицитов бюджетов;

4) классификация операций публично-правовых образований (далее - классификация операций сектора государственного управления).

8. Состав доходов бюджетов. Собственные доходы бюджетов.

Доходы бюджетов всех уровней бюджетнойсистемы Россий­ ской Федерации формируются в соответствии сбюджетным зако­ нодательством, законодательством о налогах и сборах и законода­ тельством об иных обязательных платежах. Бюджетный кодекс  Российской Федерации устанавливает общие положения в обла­ сти формирования доходов бюджетов,закрепляет отдельные виды  доходов за бюджетами разных уровней, а также определяет нор­ мативы отчислений от доходов вышестоящихбюджетов нижесто­ ящим. Законодательство о налогах и сборах регулирует отношения  по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Рос­ сийской Федерации, виды налогов и сборов, уплачиваемых в фе­ деральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации и  местные бюджеты. К законодательству об иных обязательных пла­ тежах относятся нормативные правовые акты, устанавливающие  обязанность и порядок уплаты различных видов платежей (лицен­ зионных, таможенных, регистрационных и др.).  Доходы бюджетов формируются за счет налоговых, неналого­ вых доходов, а также безвозмездных поступлений. К налоговым до­ ходам относятся доходы от предусмотренных законодательством о  налогах и сборах федеральных, региональных и местных налогов и  сборов, а также штрафы и пени, взыскиваемые за налоговые пра­ вонарушения, предусмотренные главами 16 и 18 части I Налогово­ го кодекса Российской Федерации. Налоги, сборы и иные обяза­ тельные платежи составляют, как правило, около 90 процентов  средств, поступающих в доходную часть федерального бюджета1.  К неналоговым доходам относятся:  1) доходы, полученные от использования имущества, находя­ щегося в государственной или муниципальной собственности,  после уплаты предусмотренных законодательством налогов и сбо­ ров, за исключением имущества автономных учреждений, госу­ дарственных и муниципальных унитарных предприятий. Такими  средствами являются:  - арендная либо иная плата за сдачу в возмездное пользование  государственного и муниципального имущества;  1 В соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 г. № 198-ФЗ  «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов»  доля налоговых доходов составила почти 85 % всей доходной части бюджета.  В других странах их доля может быть как выше (Швеция, Франция, Германия,  Япония), так и ниже этого показателя (Испания, Китай). — Примеч. авт.  - средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджет­ ных средств на счетах в Центральном банке Российской Федера­ ции и в кредитных организациях;  - средства, получаемые от передачи имущества, находящегося  в государственной или муниципальной собственности, в залог, в  доверительное управление;  - плата за пользование бюджетными кредитами;  - доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных  (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ,  или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Феде­ рации, субъектам Российской Федерации или муниципальным  образованиям;  - часть прибыли государственных и муниципальных унитарных  предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обяза­ тельных платежей, и другие доходы от использования имущества,  входящего в государственную и муниципальную собственность;  2) доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреж­ дениями, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных зако­ нодательством о налогах и сборах;  3) доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм  участия в капитале, государственных запасов драгоценных метал­ лов и драгоценных камней), находящегося в государственной или  муниципальной собственности;  4) средства, полученные в результате применения мер граж­ данско-правовой, административной и уголовной ответственно­ сти, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также  средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Рос­ сийской Федерации, субъектам Российской Федерации, муници­ пальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия  и другие неналоговые доходы.  Доходы бюджетного учреждения, полученные от предпринима­ тельской и иной деятельности, приносящей доход, в полном объе­ ме учитываются в смете доходов и расходов бюджетного учрежде­ ния и отражаются в доходах соответствующего бюджета как доходы  от использования имущества, находящегося в государственной или  муниципальной собственности, либо как доходы от оказания плат­ ных услуг. Бюджетное учреждение — это государственное (муници­ пальное) учреждение, финансовое обеспечение функций которо­ го, в том числе по оказанию государственных (муниципальных)  услуг физическим и юридическим лицам в соответствии с государ­ ственным (муниципальным) заданием, осуществляется за счет  средств соответствующего бюджета на основе бюджетной сметы1.  1 Бюджетная смета представляет собой документ, устанавливающий в соот­ ветствии с классификацией расходов лимиты бюджетных обязательств бюджет­ ного учреждения (ст. 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации)

9. Состав и формирование налоговых доходов бюджета РФ.

Федеральные налоги (размер их ставок, объекты обложения, плательщики и льготы, а также порядок зачисления их в бюджет) - это налоги,

устанавливаемые налоговым законодательством и обязательные к уплате на всей территории РФ.

К налоговым доходам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

3) налог на прибыль (доход) организаций;

4) налог на доходы от капитала;

5) налог на доходы физических лиц;

6) взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;

7) государственная пошлина;

8) таможенная пошлина и таможенные сборы;

9) налог на пользование недрами;

10) налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

11) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

12) сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

13) лесной налог;

14) водный налог;

15) экологический налог;

16) федеральные лицензионные сборы.

Такие налоги, как акцизы на импортные товары, таможенные пошлины государственная пошлина, федеральные регистрационные и лицензионные сборы полностью поступают в федеральный бюджет и являются собственными его доходами.

К регулирующим доходам относятся НДС, налог на прибыль предприятии, налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов и др., которые направляются в бюджеты других уровней в виде

определенной, установленной при утверждении федерального бюджета норме.

Федеральные налоги устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории, их ставки определяются Федеральным Собранием РФ либо Правительством РФ, льготы по ним могут устанавливаться только федеральными законами.

Далее я расскажу про основные налоги федерального бюджета подробнее.

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС), являясь важнейшим косвенным налогом, влияет на процессы ценообразования, структуру потребления, а также регулирует спрос.

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) являются: организации; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ; индивидуальные предприниматели, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Акцизы

Акцизы используются в налоговых системах практически всех стран и играют заметную роль в формировании финансовых ресурсов государства, так как объектами налогообложения являются, прежде всего, товары массового спроса. В СССР акцизы были составной частью налога с оборота. В 1992 г. акцизы вошли в систему федеральных налогов в качестве самостоятельного налогового платежа. Акцизы играют существенную роль в формировании доходов бюджетов всех уровне.

Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль является одним из основных инструментов налогового регулирования и одним из важнейших налоговых источников доходов бюджета. В нашей стране Налогоплательщиками признаются российские и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в России.

Налог на доходы физических лиц

В России порядок исчисления и уплаты налогов с граждан неоднократно изменялся. Глава 23 ЧП НК РФ ввела с 1 января 2001г. Принципиально новый порядок налогообложения доходов физических, революционно меняющих как его условия взимания, так и ставки. Прогрессивная шкала отменена, вместо нее для доходов, получаемых гражданами, введена единая ставка 13%.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Доходы подразделяются на доходы от источников в РФ и доходы от источников за пределами РФ.

Единый социальный налог

С 1 января 2001 г. гл. 24 Налогового кодекса РФ был введен единый социальный налог (ЕСН), который первоначально в 2001 г. зачислялся в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ. С 1 января 2002 г. существенно изменился порядок исчисления и уплаты данного налога. Это связано, прежде всего, с введением самостоятельного, не в рамках ЕСН, обязательного пенсионного страхования, порядок и тарифы по которому определяются Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Государственная пошлина

Государственная пошлина подлежит уплате на всей территории РФ и представляет собой обязательный платеж, взимаемый при совершении юридически значимых действий либо при выдаче документов органами государственной власти.

Освобождаются от уплаты государственной пошлины Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы; участники и инвалиды Великой Отечественной войны; граждане, пострадавшие от радиационных воздействий, и т.п. Государственная пошлина уплачивается в рублях в банки (их филиалы), а также путем перечисления сумм государственной пошлины со счета плательщика через банки (их филиалы).

Таможенная пошлина и таможенные сборы

Таможенная пошлина представляет собой косвенный налог, которым облагается внешнеторговый оборот товаров при пересечении ими таможенной границы. Оплачивается этот налог в конечном счете потребителем, поскольку включается в цену товара, влияя тем самым на его конкурентоспособность. В зависимости от проводимой государством внешнеторговой политики ставки таможенных пошлин могут дифференцированно вызывать удорожание перемещаемых через границу товаров. Введение пошлин помимо защиты интересов национальных производителей на внутреннем рынке преследует цели регулирования структуры экспорта и импорта товаров, их производства и потребления, поддержания рациональной структуры валютных доходов и расходов государства.

Платежи за природные ресурсы

В соответствии с положениями Закона РФ от 19 декабря 1991 г. № 2060-1 «Об охране окружающей природной среды» плата за природные ресурсы должна взиматься за право пользования и использование природных ресурсов в пределах установленных лимитов; сверхлимитное и нерациональное использование природных ресурсов; воспроизводство и охрану природных ресурсов.

Объектом налогообложения признаются как добытые, так и извлеченные из отходов полезные ископаемые. Налоговым периодом признается квартал. В течение налогового периода в бюджет уплачиваются авансовые платежи по 1/3 ежемесячно. Налоговые ставки устанавливаются в размере 0% в части нормативных потерь полезных ископаемых и т.п. и в зависимости от вида полезного ископаемого от 3,8% по калийным солям до 16,5% -- по нефти и газу.

Сумма налога распределяется:

- по добытым полезным ископаемым (за исключением углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых) 40% - в доход федерального бюджета, 60% - в доход бюджета субъекта РФ;

- по углеводородному сырью - соответственно 80 и 20%;

- если углеводородное сырье добыто на территории автономного округа, входящего в состав края или области, то 74,5% налогов поступает в доход федерального бюджета, 20% - в доход бюджета округа, 5,5% - в доход бюджета края или области;

- по общераспространенным полезным ископаемым вся сумма налога идет в бюджет субъекта РФ;

- при добыче полезных ископаемых на континентальном шельфе и т.п. вся сумма налога поступает в доход федерального бюджета.

Согласно ст. 13 НК РФ в состав федеральных налогов включаются:

- экологический налог:

- налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы,

- налог на пользование недрами:

- налог на дополнительный доход от добычи углеводородов,

- сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами:

- водный налог:

- лесной налог: