Раздел 1 Бухгалтерский учёт

1.1Общие вопросы организации производства и

управления. Организация учётного процесса.

Учётная политика организации.

Общее положение.

1. Положение устанавливает основы формирования и раскрытия учётной политики для целей бухгалтерского учёта и налогообложения, которая представляет собой совокупность методологический принципов и правил, определяющих порядок и организацию бухгалтерского и налогового учёта.

2. Учётная политика в целях бухгалтерского учёта в течении отчётного года изменению не подлежит. При изменении в течении отчётного года действующего законодательства изменение учётной политики происходит автоматически.

3. В отношении однозначно определённых нормативными правовыми актами способов ведения бухгалтерского и налогового учёта и отчётности следует руководствоваться действующим законодательством Республики Беларусь.

4. Изменение учётной политики для целей налогообложения допускается в случае изменения налогового законодательства или применяемых методов учёта. Соответствующие изменения в порядок учёта отдельных хозяйственных операций и объектов налогообложения вносятся приказом руководителя организации.

Бухгалтерский учёт ведётся бухгалтерией, возлагаемой главным бухгалтером. Главный бухгалтер разрабатывает Положение о бухгалтерии.

Бухгалтерский учёт организуется по централизованной форме. Первичные учётные документы создаются в организации исполнителем и поступают в бухгалтерию в соответствии с утверждённым графиком документооборота. Первичные учётные документы составляются по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учётной документации. Оформление хозяйственных операций, по которым предусмотрены типовые формы первичных учётных документов, осуществляются по формам документов, разработанным и помещенныё в рабочий альбом форм документов.

Учёт и использование бланков строгой отчётности ведётся в соответствии с Инструкцией о порядке использования и бухгалтерского учёта бланков строгой отчётности, утверждённой постановлением Минфина РБ от 18.12.2008 №196. Для этого организацией разработаны и утверждены Перечень документов, относящихся к бланкам строгой отчётности и список лиц, ответственных за ведение учёта и хранение бланков строгой отчётности.

Организацией применяется журнально-ордерная форма ведения бухгалтерского учёта в соответствии с Инструкцией по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства, утверждённой постановлением Минфина РБ от 08.02.2005 №15.

Организацией применяется автоматизированная форма ведения учёта на базе программы “1С: Предприятие 7.7” с использованием типовых проводок, предусмотренных в ней.

Инвентаризация проводиться в соответствии с Планом проведения инвентаризаций.

На основании Типового плана счетов бухгалтерского учёта, утверждённого постановлением Минфина РБ от 29.06.2011 №50. разработан и введён в действие Рабочий план счетов (Приложение 3), в котором предусмотрены аналитический счета для ведения налогового учёта нормируемых затрат и особенностей налогообложения театрально-зрелищного учреждения.

Критерии разделения имущества на основные и предметы.

К основным средствам относится имущество, используемое в течение периода, превышающего 12 месяцев и стоимостью свыше 30 базовых величин за единицу (комплект) (для ковров и ковровых покрытий лимит установлен в пределах 30 базовых величин).

В состав предметов включаются предметы, служащие менее 1 года, независимо от их стоимости либо предметы, служащие более 1 года, стоимостью в пределах 30 базовых величин в момент передачи их в эксплуатацию. В случае изменения условий по отнесению предметов к основным средствам, бухгалтерией театра принимаются те условия, которые определены нормами и установлены Минфином РБ. К основным средствам относятся независимо от стоимости и срока службы: сценическо-постановочные средства, амортизация по которым не начисляется. Обоснование: Инструкция по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденная постановлением Минфина РБ от 12.12.2001 №118 (в редакции постановления Минфина РБ от 25.06.2010 №77), Инструкции по учету запасов, утвержденная постановлением Минфина РБ от 27.04.2011г №25.

Способы погашения стоимости предметов (начисления износа).

Списание стоимости предметов производится путем переноса на затраты 100% стоимости предметов - при выбытии их за непригодностью. Для учета начисленного износа к счету 10 «Материалы» открывается субсчет 10.1.13 «Износ предметов». Предметы стоимостью до 2 базовых величин списываются в расход по мере передачи их в эксплуатацию. Материально-ответственными лицами учет указанных предметов осуществляется в количественном выражении.

Способы начисления амортизации по основным средствам.

В части формирования и использования Амортизационного фонда театр руководствуется Инструкцией о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденной межведомственным постановлением Минэкономики, Минфина, Минстата и Минстройархитектуры РБ от 27.02.2009 №37/18/6 (в ред. постановлений Минэкономики, Минфина, Минстройархитектуры от 02.12.2009 №191/144/27, от 30.09.2010 № 141/106/28, от 30.09.2011 №162/101/45).

Начисление амортизации осуществляется линейным способом. Расчет амортизации производится исходя из месячной суммы амортизации. Отнесение сумм амортизации на затраты (26 счет) и за счет добавочного фонда (83 счет) осуществляется пропорционально отнесению основных средств, приобретенных за счет собственных или бюджетных средств (подпункт 4.1 пункта 4 статьи 128 Налогового Кодекса Республики Беларусь).

Не определять в учетной политике на 2012 год амортизируемую стоимость основных средств и нематериальных активов за вычетом амортизационной ликвидационной стоимости.

Способы начисления амортизации по нематериальным активам.

При ведении бухгалтерского учета нематериальных активов необходимо руководствоваться Инструкцией о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденной межведомственным постановлением Минэкономики, Минфина, Минстата и Минстройархитектуры РБ по бухгалтерскому учету нематериальных активов, утвержденным постановлением Минэкономики, Минфина, Минстата и Минстройархитектуры РБ от 27.02.2009 №37/18/6 (в ред. постановлений Минэкономики, Минфина, Минстройархитектуры от 02.12.2009 № 191/144/27, от 30.09.2010 № 141/106/28, от 30.09.2011 № 162/101/45).

Стоимость нематериальных активов погашается по нормам амортизационных отчислений, исходя из срока их полезного использования. По нематериальным активам, срок полезного использования которых невозможно установить, нормы амортизационных отчислений рассчитываются исходя из 2-х летнего срока использования и должны уточняться при наличии оснований к его сокращению. Обоснование: Инструкция о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденная межведомственным постановлением Минэкономики, Минфина, Минстата и Минстройархитектуры РБ от 27.02.2009 №37/18/6 (в ред. постановлений Минэкономики, Минфина, Минстройархитектуры от 02.12.2009 № 191/144/27, от 30.09.2010 № 141/106/28, от 30.09.2011 № 162/101/45); Инструкция по бухгалтерскому учету основных средств и Положение по бухгалтерскому учету нематериальных активов, утвержденные постановлением Министерства финансов РБ от 12.12.2011 №118 (в ред. постановлений Минфина от 31.03.2003 № 48, от 26.12.2003 № 183, от 29.12.2007 № 207, от 30.10.2009 № 132, от 26.02.2010 № 15, от 25.06.2010 № 77).

Учет затрат на производство.

Учет затрат ведется по направлениям статей расходов, в разрезе субсчетов по направлениям расходов, по видам деятельности: учет затрат по основному производству - «Расходы по театру», «Расходы по постановкам», «Расходы по мероприятиям». «Расходы будущих периодов» счет 97 - расходы равномерно списываются ежемесячно на 20 счет и по другим субсчетам. Финансовый результат отражается на счете 90.9 «Прибыль и убыток от реализации». Формирование себестоимости реализации происходит по субсчету 90.8.2 в корреспонденции с кредитом счетов учета имущества, затрат, расчетов и других, например: начисление вознаграждения за реализованные билеты и налогов от вознаграждения, расчеты по театрально-зрелищным мероприятиям не являющимися собственностью театра.

К счету 91 «Прочие доходам и расходы», относятся курсовые разницы, возникшие от пересчета активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, за исключение случаев, установленных законодательством.

Порядок распределения издержек.

Расходы по постановкам, после накопления затрат на счете 20, осуществляемых за счет собственных средств - закрывается формируемым фондом накопления, за счет целевых средств - источниками финансирования (использование финансовых средств осуществляется через 83 (фонд безвозмездно полученных средств) и 86 счета (по направлениям использования), расходы по исходящему реквизиту оформляются приказом и служебной запиской и списываются актами на текущие расходы.

Расходы по целевым мероприятиям относятся на источник финансирования и учитываются на отдельных субсчетах, затраты собираются на 20 счете, а затем закрываются источниками финансирования.

Для учета расходов по мероприятиям составляется предварительная смета расходов с указанием статей расхода, после проведения мероприятия, осуществления постановки составляется фактическая смета расходов, представительские расходы на прием и обслуживание делегаций и отдельных лиц относится на затраты, при условии если эти затраты связаны с проведением встреч и официальных приемов представителей тех организаций, с которыми театр сотрудничает или намерен установить деловые контакты, т.е. обсуждение проведения гастролей, создания спектаклей, развитие международного сотрудничества.

Расходы связанные с похоронами осуществляются согласно Положению по похоронам и возмещение расходов осуществляется в зависимости от источника финансирования, либо за счет средства фонда потребления, расходы по приобретенным подаркам, цветам и прочим необходимым материалам возмещаются согласно актам выполненных работ, товарно-транспортной накладной за счет средств фонда потребления; при приобретении цветов для оформление сцены на премьеру, праздники – отнесение на счета затрат 20 с субсчетами с включением входящего налога на добавленную стоимость.

Резервные фонды.

Резерв по сомнительным долгам не создается. Резервы предстоящих расходов и платежей не создаются. В связи с тем, что резерв для предстоящих отпусков работников не формируется, начисленные суммы относятся на издержки производства в том месяце, в котором работник находится в отпуске и театрально-зрелищное учреждение дотируется из бюджета по выплате заработной платы. Обоснование: комментарий к счету 63 «Резервы по сомнительным долгам», к счету 96 «Резервы предстоящих расходов» Инструкции №89, к счету 97 «Расходы будущих периодов».

Целевые средства.

Целевые средства (финансирование из бюджета, внебюджета, благотворительные средства, материальная помощь и прочие источники), поступающие на счета, отражаются на счетах финансирования - 86 «Целевое финансирование» в разрезе аналитики поступления. Основные средства, материалы (буклеты), приобретенные за счет целевых источников, при выбытии или списании корреспондируются с 83 счетом (субсчет – безвозмездно полученные средства). На основании Указа Президента Республики Беларусь от 03.09.2010 г №457 «О поддержке отдельных организаций культуры и внесении изменения в Указ Президента Республики Беларусь от 28 декабря 1999 г №770» с 1 января 2011г. государственному театрально-зрелищным учреждению «Белорусский государственный академический музыкальный театр» из средств республиканского и местных бюджетов выделяется поддержка на организацию и осуществление деятельности в области культуры в соответствии с нормативами обеспечения культурной деятельности. Полученная поддержка при получении отражается на 86 счете. В соответствии с Приказом Министерства культуры Республики Беларусь №22 от 17.02.2011 года средства целевого финансирования направляются на текущие расходы организации культуры, связанные с культурной деятельностью, не учитываются при определении прибыли (п.5). и, в связи с автоматизированным закрытием 20.1 счета, в бухгалтерском учете отражаются следующими проводками: Д-т 86 (целевое финансирование) – К-т 90.8.2 (п.11). Из средств целевого финансирования формируется 5% фонд материального поощрения согласно Постановлению Министерства труда Республики Беларусь № 6 от 21.01.2000г. (в ред.от 15.04.2011г) «О мерах по совершенствованию условий оплаты труда работников бюджетных организаций и иных организаций, получающих субсидии, работники которых приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций» и использование (п.2.7 Постановления №6) данного фонда в 2011 году осуществляется через 86 счет.

Формирование фондов.

Фонд потребления и фонд накопления образовываются в соответствии с Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 18.10.2010 года №1504 «О порядке формирования и использования фондов накопления и потребления».

Фонд накопления и фонд потребления создаются театрально-зрелищной организацией за счет следующих источников: прибыли, оставшейся после уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджет, в том числе государственные целевые бюджетные, а также внебюджетные фонды экономии средств на содержание театрально-зрелищной организации за счет снижения расходов или получения дополнительных доходов; средств, предусмотренных на оказание материальной помощи, в размере пяти процентов планового фонда оплаты труда штатных работников, рассчитанного по действующим условиям оплаты труда; иных дополнительных финансовых средств.

Прибыль организации является основным источником пополнения собственных финансовых ресурсов, материального стимулирования трудового коллектива, модернизации и развития материально-технической базы.

Учет фондов ведется на счете 84 согласно Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного постановлением Минфина РБ от 30.05.2003 №89: 84/1 – «фонд накопления», 84/2 – «фонд потребления».

Размер распределения следующий – фонд накопления – 10% прибыли, фонд потребления – 90%.

В соответствии с Положением о средства фонда накопления расходуются на укрепление и развитие материально–технической базы и на создание новых постановок. Средства фонда потребления расходуются на премирование, выплату надбавок, поощрение, оказание материальной помощи работникам и другие выплаты социального характера. В соответствии с Положением о премировании премия из фонда потребления начисляется в заработок за тот месяц, в котором они выплачены. Ежеквартально выводится результат использования фондов, составляются сметы использования, при условии достаточности выделенных бюджетных средств и сформированных фондов, неиспользованные в отчетном периоде средства фондов накопления и потребления не подлежат изъятию и используются в последующем периоде в общеустановленном порядке, при недостаточном выделении бюджетных и прочих средств на поддержку театра допускается наличие отрицательного сальдо по фондам.

Закрытие счета 99.

Закрытие счетов 90,91, и 99 счетов осуществляется ежеквартально. В связи с этим формирование фондов (фонда накопления и потребления) производится ежеквартально.