2. Учет долгосрочных обязательств в зао “Альфа”

2.1 Учет операции по выдаче займа другой организации

Рассмотрим отражение в бухучете займа, выданного организации в натуральной форме. Условиями договора установлена процентная ставка, проценты выплачиваются в денежной форме

31 января ЗАО «Альфа» предоставило процентный заем в натуральной форме ОАО «Производственная фирма "Мастер"».

«Альфа» и «Мастер» являются плательщиками НДС.

Предмет договора – 12 000 листов оцинкованного железа на сумму 600 000 руб. (в т. ч. НДС – 91 525 руб.). Фактическая себестоимость товара составляет 508 475 руб. Срок возврата займа – 2 марта. Процентная ставка по условиям договора составляет 20 процентов годовых. Проценты выплачиваются в денежной форме.

Ставка рефинансирования на дату выплаты процентов составила 8,25 процента годовых.

В соответствии с учетной политикой «Альфы» для целей бухучета доходы от предоставления процентных займов организация признает в составе прочих доходов.

В учете «Альфы» сделаны следующие проводки.

31 января:

Дебет 58-3 Кредит 10

– 508 475 руб. – отражена сумма выданного займа в размере фактической себестоимости переданных товаров;

Дебет 58-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 91 525 руб. – отражена сумма выданного займа в размере НДС, начисленного на стоимость переданных заемщику материалов.

28 февраля:

Дебет 76 Кредит 91-1

– 9206 руб. (600 000 руб. × 20% : 365 дн. × 28 дн.) – начислены проценты по займу за февраль.

2 марта:

Дебет 76 Кредит 91-1

– 658 руб. (600 000 руб. × 20% : 365 дн. × 2 дн.) – начислены проценты по займу за период с 1 по 2 марта.

Ставка рефинансирования в период предоставления займа составила: 8,25 процента годовых.

Размер процентов, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования, составит:

600 000 руб. × 31 дн. : 365 дн. × 8,25% = 4204 руб.

С суммы превышения полученных процентов над суммой процентов, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования, бухгалтер начислил НДС. Сумма превышения составляет 5660 руб. (9206 руб. + 658 руб. – 4204 руб.).

НДС с суммы превышения полученных процентов над суммой процентов, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования, составила 863 руб. (5660 руб. × 18/118).

В учете сделаны проводки:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 863 руб. – начислен НДС с суммы превышения процентов, рассчитанных исходя из условий договора, над суммой процентов, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования;

Дебет 51 Кредит 76

– 9864 руб. (9206 руб. + 658 руб.) – получены проценты от заемщика за пользование займом в натуральной форме;

Дебет 10 Кредит 58-3

– 508 475 руб. – оприходованы материалы, полученные в счет уплаты задолженности по займу;

Дебет 19 Кредит 58-3

– 91 525 руб. – учтен «входной» НДС со стоимости возвращенных материалов;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– 91 525 руб. – принят к вычету «входной» НДС.

Рассмотри отражение в бухучете займа, выданного организации в натуральной форме. Условиями договора установлена процентная ставка, проценты выплачиваются в денежной форме. Организация применяет специальный налоговый режим

31 января ЗАО «Альфа» предоставило процентный заем в натуральной форме ОАО «Производственная фирма "Мастер"».

«Альфа» применяет упрощенку.

Предмет договора – 12 000 листов оцинкованного железа на сумму 600 000 руб. Фактическая себестоимость товара составляет 600 000 руб. Срок возврата займа – 2 марта. Процентная ставка по условиям договора составляет 20 процентов годовых. Проценты выплачиваются в денежной форме.

В соответствии с учетной политикой «Альфы» для целей бухучета доходы от предоставления процентных займов организация признает в составе прочих доходов.

В учете «Альфы» сделаны следующие проводки.

31 января:

Дебет 58-3 Кредит 10

– 600 000 руб. – отражена сумма выданного займа в размере фактической себестоимости переданных товаров.

28 февраля:

Дебет 76 Кредит 91-1

– 9206 руб. (600 000 руб. × 20% : 365 дн. × 28 дн.) – начислены проценты по займу за февраль.

2 марта:

Дебет 76 Кредит 91-1

– 658 руб. (600 000 руб. × 20% : 365 дн. × 2 дн.) – начислены проценты по займу за период с 1 по 2 марта.

Дебет 51 Кредит 76

– 9864 руб. (9206 руб. + 658 руб.) – получены проценты от заемщика за пользование займом в натуральной форме;

Дебет 10 Кредит 58-3

– 600 000 руб. – оприходованы материалы, полученные в счет уплаты задолженности по займу.

Рассмотрим отражение в бухучете процентов по займу, выданному организации в натуральной форме. Условиями договора установлена процентная ставка, проценты выплачиваются в натуральной форме. Организация применяет общую систему налогообложения

ЗАО «Альфа» выдало ОАО «Производственная фирма "Мастер"» заем в натуральной форме сроком на месяц. 31 января заемщику передано 500 листов оцинкованного железа на сумму 29 500 руб. (в т. ч. НДС – 4500 руб.). Стоимость одного листа с НДС – 59 руб./лист, без НДС – 50 руб./лист.

Проценты за пользование займом установлены в натуральной форме (50 листов оцинкованного железа такого же качества). По условиям договора «Мастер» обязан заплатить проценты при возврате основного долга. 2 марта задолженность перед организацией была погашена вместе с процентами.

В соответствии с учетной политикой «Альфы» для целей бухучета доходы от предоставления процентных займов организация признает в составе прочих доходов.

Начисление процентов по договору товарного кредита бухгалтер «Альфы» отразил в учете так:

Дебет 76 Кредит 91-1

– 2950 руб. (59 руб./лист × 50 листов) – начислены проценты по договору займа в натуральной форме;

Дебет 10 Кредит 76

– 2500 руб. (50 руб./лист × 50 листов) – получены материалы в качестве платы за пользование займом;

Дебет 19 Кредит 76

– 450 руб. (2950 × 18/118) – отражен «входной» НДС со стоимости материалов, полученных в уплату процентов за пользование займом.

Сумма полученных процентов в части, превышающей ставку рефинансирования, включается в налоговую базу по НДС.

Ставка рефинансирования на дату выплаты процентов составила 8,25 процента годовых.

Сумма процентов, исчисленная по этой ставке, равна: 29 500 руб. × 8,25% : 365 дн. × 30 дн. = 200 руб.

НДС с разницы между суммой процентов, раcсчитанных исходя из условий договора, и суммой процентов, расcчитанных исходя из ставки рефинансирования, бухгалтер рассчитал так:

(2950 руб. – 200 руб.) × 18/118 = 419 руб.

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 420 руб. – начислен НДС на сумму доходов, превышающих проценты, исчисленные по ставке рефинансирования.

Рассмотрим отражение в бухучете процентов по займу, выданному организации в натуральной форме. Условиями договора установлена процентная ставка, проценты выплачиваются в натуральной форме. Организация применяет специальный налоговый режим

ЗАО «Альфа» выдало ОАО «Производственная фирма "Мастер"» заем в натуральной форме сроком на месяц. 31 января заемщику передано 500 листов оцинкованного железа на сумму 29 500 руб. Стоимость одного листа – 59 руб.

Проценты за пользование займом установлены в натуральной форме (50 листов оцинкованного железа такого же качества). По условиям договора «Мастер» обязан заплатить проценты при возврате основного долга. 2 марта задолженность перед организацией была погашена вместе с процентами.

В соответствии с учетной политикой «Альфы» для целей бухучета доходы от предоставления процентных займов организация признает в составе прочих доходов.

Начисление процентов по договору товарного кредита бухгалтер «Альфы» отразил в учете так:

Дебет 76 Кредит 91-1

– 2950 руб. (59 руб./лист × 50 листов) – начислены проценты по договору займа в натуральной форме;

Дебет 10 Кредит 76

– 2950 руб. (59 руб./лист × 50 листов) – получены материалы в качестве платы за пользование займом.