Вправи для виконання

Вправа 11.1

Необхідно: скласти звіт аудитора про достовірність фінансової звітності; перевірити правильність проведених розрахунків та підтвердити залишок основних засобів в балансі на 30.01.04 р.; у випадку виявлення відхилень, оцінити їх вплив на фінансовий стан підприємства; побудувати аудиторські версії щодо виявлених відхилень.

Дані для виконання

Станом на 31.12.03. р. на балансі ТзОВ “Случ” обліковувалися основні засоби за залишковою вартістю 152000 грн. і зносом – 31000 грн. На 30.01.04 р. залишкова вартість основних засобів склала 164380 грн., знос 15 % від залишкової вартості.

Протягом січня здійснено наступні операції:

• отримано безоплатно легковий автомобіль на суму 27000 грн. В обліку господарську операцію не відображено;

• проведено поточний ремонт верстату: списано матеріали на ремонт на суму 2600 грн., нараховано заробітну плату робітникам-підсобникам – 300 грн., проведено відрахування від заробітної плати, акцептовано рахунок ремонтної організації за проведення ремонту на суму 18000 грн., в т.ч. ПДВ. Витрати з поточного ремонту списано на витрати виробництва;

• проведено уцінку вантажного автомобіля ВАЗ-716. Первісна вартість обладнання 16000 грн., знос 7000 грн, справедлива вартість становить 5000 грн.;

• нараховано амортизацію обладнання в сумі 700 грн. Первісна вартість якого 27000 грн., знос 5200 грн, ліквідаційна вартість складає 200 грн. У наказі про облікову політику передбачено, що амортизація нараховується за виробничим методом (обсяг продукції, який підприємство очікує виготовити з використанням цього обладнання складає 600000 од виробів). За січень виготовлено 15 тис. од. виробів;

• за рішенням власника ліквідовано газозварювальне обладнання (первісна вартість – 1200 грн., знос – 9200 грн.) і в облікових регістрах відображено проводки:

• Д 131 К 10 9200 грн.; Д 976 К 10 12000 грн.; Д 793 К 976 12000 грн.

• передано у фінансову оренду згідно договору про фінансову оренду № 1 верстат, первісна вартість якого 32000 грн., знос 18000 грн. На цей верстат у січні нараховано амортизацію в сумі 300 грн., в обліку ця операція відображена проводками:

• Д 104/оренда К 103 32000 грн.; Д 13/ оренда К 13 18000 грн; Д 949 К 13 300 грн.

• передано безоплатно комп’ютер ТзОВ “Весна”, первісна вартість – 6000 грн., знос – 20 % від первісної вартості, про що зроблено записи в обліку:

• Д 131 К 105 1200 грн.; Д 976 К 10 4800 грн.

ПДВ при безоплатній передачі не нараховано. Договір на безоплатну передачу комп’ютера відсутній. Інші первинні документи про передачу комп’ютера відсутні. Бухгалтер пояснив це пожежою, яка сталася на підприємстві. Акт пожежної інспекції про пожежу відсутній. Акт взаємозвірки розрахунків між ТзОВ “Случ” і ТзОВ “Весна” не підтвердив факт передачі комп’ютера. В кінці січня на ТзОВ “Случ” проведена інвентаризація, що підтвердила факт недостачі комп’ютера. Винну особу встановлено, ним виявився МВО С.О. Соколенко Результати інвентаризації не відображено в обліку.

Вправа 11.2

Необхідно: скласти звіт про проведену роботу; вказати, чи правомірні дії бухгалтера, скласти відомість виявлених порушень при перевірці операцій з підзвітними особами; оцінити вплив виявлених відхилень на фінансовий стан підприємства.

Дані для виконання:

На ВАТ “Світ” аудитором П.К. Петруком  проведено перевірку обліку розрахунків з підзвітними особами. В ході перевірки встановлено, що працівнику відділу постачання С.О. Симоненку  за рішенням керівника підприємства Чумака Ч.К. видано аванс для придбання кабельної продукції для виробничих потреб у сумі 500 грн. за ВКО № 51 від 14.10.ц.р.

Заборгованість з підзвітних сум у С.О. Симоненка  на 14.0. ц.р. склала 10 грн. Підзвітні суми видані С.О. Симоненку  на 5 днів у зв’язку з необхідністю пошуку кабельної продукції на підприємствах регіону. На придбання кабельної продукції С.О. Симоненку  видана довіреність терміном на 10 днів.

Симоненко С.О. надав у бухгалтерію звіт про використання коштів, отриманих під звіт № 26 від 26.10 ц.р. про витрачені кошти. До звіту про використання коштів наданих на відрядження або підзвіт були подані наступні документи:

• договір купівлі-продажу № 18 від 15.10 ц.р. з фізичною особою Іваненком І.О., про реалізацію 100 м кабелю ШР 2х1,5 за ціною 3 грн.;

• товарний чек № 11 від 6.0 ц.р. і касовий чек магазину роздрібної торгівлі “Сервіс” на суму 80 грн., в т.ч. 50 м кабеля АП 2х2,5 за ціною 1,60 грн.;

• податкова накладна від ТзОВ “Будсервіс” на 60 м кабелю за ціною 2 грн. на суму 120 грн., в т.ч. ПДВ – 20 грн. Прибуткові ордери на оприбуткування матеріалів на склад: кабель ШР 2х2,5 100 м., за ціною 2,5 грн; кабелю АП 2х2,5 50 м. за ціною 1,33 грн.; кабелю АШ 2х1 60 м за ціною 2 грн.

Відшкодування перевитрат коштів з оприбуткування кабелю Симоненко отримав з каси за ВКО № 55 від 31.10 ц.р. в сумі 20 грн. Перевіркою встановлено, що залишки та обороти синтетичних рахунків з обліку розрахунків з підзвітними особами відповідають даним Головної книги.

Вправа 11.3

Необхідно: оцінити ситуацію та зробити висновки для написання аудиторського висновку; у випадку виявлення відхилень, оцінити їх вплив на фінансовий стан підприємства.

Дані для виконання:

При проведенні аудиту на ТзОВ “Ріно” для підтвердження достовірності фінансової звітності за 2004 рік проведено інвентаризацію активів (відповідно до наказу керівника № 12 від 17.01.05 р.).

При проведенні інвентаризації запасів на складі № 1 аудитором виявлено недостачу запасних частин на загальну суму 1500 грн. Відповідно до пояснень МВО, ці оборотні активи в листопаді звітного року реалізовано. Згідно з умовами договору, продажна вартість запасних частин склала 3200 грн. Договір та видаткову накладну надано аудитору після проведення інвентаризації. Ця господарська операція станом на 31.12 ц.р. не відображена в бухгалтерському обліку.

Вправа 11.4

Необхідно: скласти звіт про проведену роботу; перевірити правильність здійснених господарських операцій на ТзОВ “Пролісок”; у випадку виявлення відхилень, оцінити їх вплив на фінансовий стан підприємства.

Дані для виконання:

В ході аудиторської перевірки проведеної на ТзОВ “Пролісок” встановлено, що 25.03.2004 р. бухгалтером списано на вирати виробництва вартість послуг наданих АТП-2389 з перевезення сировини та матеріалів на суму 456 грн. Рахунок АТП 2389 виставлено 14.12.2003 р. і оплачено в повній сумі 15.03.2003 р. Акт виконаних робіт надано ТзОВ “Пролісок” 14.12.2003 р.

Вправа 11.5

Необхідно: оцінити ситуацію та зробити висновки для написання аудиторського висновку; у випадку виявлення відхилень, оцінити їх вплив на фінансовий стан підприємства.

Дані для виконання:

В ході аудиторської перевірки 15 квітня ц.р. проведено інвентаризацію грошових коштів в касі, в ході якої фактично було виявлено 15400 грн. За даними касової книги залишок грошових коштів у касі на початок дня склав 1200 грн. Відповідно до первинних документів рух грошових коштів в касі 13.04 ц.р. склав: отримано в касу від підзвітної особи залишок невикористаних підзвітніх сум на загальну суму 2000 грн за ПКО № 123; за ПКО № 124 від покупця в оплату раніше відвантаженої продукції отримано 25000 грн.; згідно з ВКО № 116 з каси видано завгоспу на господарські потреби 350 грн. та відповідно до ВКО № 117 здано готівку в банк на суму 12000 грн. До первинних документів касиром надано пояснювальну записку, де зазначено, що на прохання начальника цеху  № 1 І.А. Іванової він видав заробітну плату в сумі 350 грн., яку працівниця зобов’язалася повернути в день виплати заробітної плати.

Вправа 11.6

Необхідно: оцінити ситуацію та зробити висновки для написання аудиторського висновку; у випадку виявлення відхилень, оцінити їх вплив на фінансовий стан підприємства.

Дані для виконання:

При перевірці касових операцій на ТзОВ “Крона” аудитором встановлено, що 03.06 ц.р. касиром за чеком ВА № 235687 отримано в касу грошові кошти для виплати заробітної плати працівникам в сумі 35600 грн. За платіжною відомістю № 47 03.06.ц.р.виплачено заробітну плату в сумі 15780 грн., 04.06. ц.р. за платіжною відомістю № 47 виплачено 12564 грн. та за ВКО № 234 – 800 грн., 05.06. ц.р. за платіжною відомістю № 47 виплачено 3540 грн. 06.06.ц.р. видано заробітну плату С.В. Самолову по ВКО № 237 в сумі 650 грн. та П.О. Петренку по ВКО № 238 в сумі 460 грн.

Вправа 11.7

Необхідно: скласти звіт про проведену роботу; перевірити правильність здійснених господарських операцій на ВАТ “РОДОС”; у випадку виявлення відхилень, оцінити їх вплив на фінансовий стан підприємства.

Дані для виконання:

В ході перевірки достовірності фінансової звітності ВАТ “РОДОС” аудитором виявлено, що відповідно до виписки банку за 04.06.2004 р. підприємством оплачено рахунок ТзОВ “Лакмас” за отримані будівельні матеріали на суму 15000 грн. При проведенні взаємної перевірки встановлено, що накладної на отримання цих цінностей на ВАТ “РОДОС” немає, в матеріальних звітах МВО складу відомостей про отримання будівельних матеріалів на суму 15000 грн. також немає. В обліковому регістрі Журналі 1 на цю суму зроблено запис: Д 36 К 31 та Д 205 К 36. В Журналі 5 зроблено запис Д 23 К 205 на суму 15000 грн. Документів, які б підтверджували цей запис до Журналу 5 надано не було. Відповідно до пояснень МВО, ці будівельні матеріали безкоштовно передано дочірньому підприємству для виробництва напівфабрикатів для ВАТ “РОДОС”.

Вправа 11.8

Необхідно: встановити, чи в повному обсязі аудитору було надано документи, що стосуються руху запасів на ТзОВ “Валіс”; чи були виявлені аудитором під час проведення аудиту порушення? Якщо так, то вказати які саме.

Дані для виконання:

ТзОВ “Валіс” уклало договір з аудиторською фірмою “Аудит –Полісся” для перевірки фактичної наявності запасів на складі за період з 01.01.03 р. до 31.12.03 р.

Аудитору було надано наступні документи:

• накладні (2003 р.);

• накладні на внутрішнє переміщення (2002-2003 рр.);

• фінансова звітність (2003р.);

• матеріальний звіт МВО П.О. Приходьмо (табл. 11.12).

Табл. 11.12. Дані представлені МВО П.О. Приходько

Місяць	S	ДО	КО	S
Січень	625000	65000	20000	670000
Лютий	670000	38500	24530	683970
Березень	683970	36800	–	725770
Квітень	725770	–	2850	722920
Травень	72292	–	3000	75292
Червень	75292	68300	600	114192
Липень	114192	–	–	114192
Серпень	114192	–	–	114192
Вересень	114182	–	4000	110182
Жовтень	110182	6000	8348	107834
Листопад	107834	–	48340	59494
Грудень	59494	38420	–	97914

Вправа 11.9

Необхідно: назвати документи, що потрібні аудитору для проведення перевірки; чи були наявні помилки під час проведення аудиту (якщо так, то вказати, які саме).

Дані для виконання:

ТзОВ “Міра” замовило аудит операцій із запасами за I-й квартал 2003р. Завданням аудитора було встановити правильність ведення обліку операцій із запасами.

Протягом кварталу на ТзОВ “Міра” було здійснено наступні операції:

1. Оприбутковано желатин від ПП “Марія” на суму 1480 грн. (без ПДВ)

Д201/1 К631 (Накладна) 1480 грн.

Д641 К631 (Податкова накладна) 342 грн.

2. Оприбутковано від ТзОВ “Вега” молоко згущене на суму 15685 грн. (в т.ч. ПДВ)

Д201/2 К631 (Накладна) 15685 грн.

Д641 К631 (Податкова накладна) 2614,17 грн.

3. Під час проведення інвентаризації виявлено:

• лишки борошна Д201/3 К718 (інвентаризаційний опис) 400 грн.

• нестачу цукру Д201/4 К716 (інвентаризаційний опис) 560 грн.

4. Списано запаси на виробництво:

• печива Д23/1 К201

• цукерок Д23/2 К201

Списання запасів здійснюється за методом ЛІФО.

Вправа 11.10

Необхідно: скласти звіт про проведену роботу; встановити, чи в повному обсязі відображено в бухгалтерському обліку операції з руху грошових коштів. У випадку виявлення відхилень визначити їх суми та оцінити їх вплив на фінансовий стан підприємства.

Дані для виконання:

Перед аудитором К.О. Коваленко поставлено завдання перевірити правильність відображення в бухгалтерському обліку операцій з грошовими коштами в касі за 18.05.2005р. Для перевірки були надані наступні документи: ПКО та ВКО за 18.05.2005 р., касову книгу (Додаток 1), Журнал 1 (Додаток 2).