5.3 Расчет текущих затрат на содержание участка (дополнительного оборудования)

Правительство разработало и ввело в действие «Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли». Состав расходов, включаемых в себестоимость, определяется налоговым кодексом, который устанавливает:

-все расходы, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг) включаются в себестоимость, если иное не установлено Налоговым кодексом;

-предприятиям (организациям) надо доказать обоснованность затрат, т.е. подтверждать, что понесенные расходы были экономически оправданы (есть связь расходов с доходами).

5.3.1 Затраты на содержание предприятия

Затраты на силовую электроэнергию

, (5.1)

где - расход силовой энергии, кВт-ч; рекомендуется принимать

30005000 кВт-ч на одного ремонтного рабочего в год;

- цена электроэнергии, руб./кВт.

С_сэ=3000·3·2,8 = 25200 руб.

Затраты на осветительную энергию

, (5.2)

где - норма расхода электроэнергии, Вт/(м²ч), принимается 17 Вт на 1м² площади пола /5, 37/;

- продолжительность работы электрического освещения в

течение года, ч;

- площадь пола зданий основного производства, м².

руб.

Затраты на воду для технических нужд

, (5.3)

где Н_тв – норма расхода воды на одно техническое обслуживание, м³;

N_пр – количество обслуживаний;

Ц_тв – цена воды для технических нужд, руб/м³.

руб.

Затраты на воду для бытовых нужд

, (5.4)

где - норматив расхода бытовой воды, л; принимается 40 л за смену на одного работающего при наличии душа, при отсутствии – 25 л на одного работающего;

- количество работников, чел.;

- цена воды для бытовых нужд, руб./м³;

- количество дней работы предприятия за год.

руб

Затраты на отопление

, (5.5)

где - норматив расхода тепла, Гкал/м³ год;

V – объем отапливаемого помещения, м³

- цена за 1 Гкал отапливаемой площади, руб./Гкал.

руб.

Сумма затрат на содержание предприятия: электроэнергию, освещение, горячую и холодную воду:

, (5.6)

руб.

5.3.2 Фонд оплаты труда

Заработная плата ремонтных рабочих по тарифу

, (5.7)

где - часовая тарифная ставка ремонтного рабочего;

Т_общ – общая трудоемкость по выполнению технических воздействий, чел.·ч.

ЗП_тар = 50·20800·1,5 = 1560000 руб.

Премии ремонтным рабочим

(5.8)

где В_п – процент премии, установленный по подразделению, принимаем в размере В_п = 20% /21/.

Доплаты бригадиру за руководство бригадой

(5.9)

где В_п – процент премии, установленный по подразделению, принимаем в размере В_п = 12% /5, 37/.

руб.

Основная заработная плата ремонтных рабочих

(5.10)

Дополнительная заработная плата

(5.11)

где n_доп – процент дополнительной заработной платы, n_доп = 7 % /21/.

руб.

Фонд заработной платы ремонтных рабочих

(5.12)

Заработная плата вспомогательных рабочих по тарифу

, (5.13)

где Т_всп – трудоёмкость выполнения вспомогательных работ, чел.·ч;

с_ч – часовая тарифная ставка вспомогательного рабочего, руб./чел.·ч.

Премии вспомогательным рабочим

(5.14)

Основная заработная плата вспомогательных ремонтных рабочих

(5.15)

Дополнительная заработная плата вспомогательных рабочих

(5.16)

n_доп - процент дополнительной заработной платы, = 6-10%.

Фонд заработной платы вспомогательных рабочих

(5.17)

Общий фонд оплаты труда рабочих

(5.18)

где ФЗП_р.р – фонд заработной платы ремонтных рабочих, руб;

ФЗП_всп.р – фонд заработной платы вспомогательных рабочих, руб;

ФЗП_рс – фонд заработной платы руководителей и специалистов,

руб., принимается в размере 20% от фонда заработной платы ремонтных рабочих /21/;

ФЗП_с – фонд заработной платы служащих, руб., принимаем в размере 8% от фонда заработной платы ремонтных рабочих;

ФЗП_мпс – фонд заработной платы младшего обслуживающего

персонала и пожарно-сторожевой службы, руб., принимается 0,5-1% от

фонда заработной платы ремонтных рабочих

Страховые отчисления во внебюджетные фонды из фонда оплаты

труда составляют:

Пенсионный фонд –22%;

Фонд социального страхования 2,9%;

Фонд обязательного медицинского страхования-5,1%.

Итого процент отчислений составляет 30,4%:

(5.19)

5.3.3 Амортизация оборудования

, (5.20)

где С_б – балансовая стоимость оборудования, руб.

А_{о б} = 0,12·3080000 = 369600 руб.

5.3.4 Затраты на запасные части, материалы и инструмент

Затраты на запасные части, материалы и инструмент для организации работ З_м планируются в размере 20% от размера годового объема работ по техническому обслуживанию и ремонту.

(5.21)

где Ц_нч – стоимость нормо-часа, принимаем в размере 865 руб.

5.3.5 Накладные расходы

Накладные расходы (НР) могут включать в себя расходы, связанные с содержанием служебного транспорта, командировочные расходы, расходы на канцелярские принадлежности, информационную рекламу, оплату телефонных разговоров, затраты на обязательное страхование имущества. Их величину целесообразно планировать в размере 12 – 15 % от величины общих затрат с 1-го 4-й пункт включительно.

(5.22)

НР = 0,12·(934477,5 + 4028542+ 369600+ 3598400) = 1071722 руб.

Таким образом, появилась возможность определения затрат для реализации услуг по техническому обслуживанию и ремонту.

Затраты на услугу – один из важнейших показателей, характеризующих эффективность производства. Она представляет собой выраженную в денежной форме величину расходов предприятия, возмещение которых в данный период необходимо ему для осуществления простого воспроизводства.

Структура текущие затраты СТО представлена в таблице 5.2

Таблица 5.2

Текущие затраты СТО на обслуживание и ремонт автомобилей

Статья затрат	Величина затрат, руб.	Структура, %
Затраты на содержание предприятия	934477	9,34
Фонд зарплаты с отчислениями	4028542	40,3
Амортизация оборудования	369600	3,69
Запасные части, материалы и инструмент	3598400	36
Накладные расходы	1071722	10,7
Итого	10002741	100

5.4 Расчет дохода СТО

Величина дохода СТО определяется по формуле

(5.23)

где Ц_нч – цена нормо-часа услуг СТО, руб;

Т_общ – общая трудоёмкость работ СТО.

5.5 Расчет налогов

Согласно налоговому кодексу РФ налогообложению в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – единый налог) подлежит техническое обслуживание и ремонт, мойка автотранспортных средств.

Единый налог на вмененный доход исчисляется налогоплательщиками по ставке 15 % вмененного дохода по следующей формуле:

, (5.24)

где ВД – вмененный доход за налоговый период;

15/100 – налоговая ставка.

, (5.25)

где ВД – величина вмененного дохода;

БД – значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности; принимаем в размере 16195 руб.

N1, N2, N3 – физические показатели, характеризующие данный вид

деятельности в каждом месяце налогового периода, принимается количество рабочих;

К1, К2, К3 – корректирующие коэффициенты базовой доходности:

К1=1, К2=1, К3=1,372.

ВД=16195∙18∙12∙1∙1∙1,372= 4799420,6 руб.

ЕН=4799420,6 ∙0,15=719913 руб.

5.6 Расчет прибыли

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой (доходами) от реализации продукции (работ, услуг), затратами на ее производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг), и величиной налога.

(5.26)

П = 17992000– 10002741- 719913 = 7269346руб.

5.7 Расчет рентабельности

Рентабельность – это отношение прибыли к затратам (%)

(5.27)

5.8 Расчет уровня безубыточности

Предлагаемые разработки направлены на получение дополнительной прибыли. Совершенно правомерно пытаться максимизировать разницу между прибылью и затратами. Поэтому для любого проекта основным источником увеличения прибыли становится снижение затрат.

Отсюда следует, что главная цель рыночного анализа затрат – выявить оптимальное соотношение между издержками и доходами, что является важнейшим условием выживания и благополучия предприятия.

В этом случае категорию издержек уже нельзя рассматривать как некий монолит, отдельные структурные элементы которого подчиняются тем же законам, что и целое. Практически становится необходимым выделение из валовых (совокупных) издержек постоянных и переменных издержек.

Постоянные издержки (FC – от англ. Fixed Costs) не зависят от объема реализации услуг в короткие промежутки времени и могут контролироваться в долговременном периоде. По своей экономической природе постоянные издержки являются затратами на создание условий для конкретной деятельности и включают расходы по содержанию зданий, помещений, арендную плату, оплату труда административного аппарата, отчисления на обязательное страхование имущества, амортизационные отчисления.

Переменные издержки (VC – от англ. Variable Costs) меняются вместе с объемом реализации услуг и обычно определяются этим объемом. Их экономическая природа – затраты на реализацию услуг по техническому обслуживанию и ремонту. К ним относятся затраты на сырье, материалы, топливо, газ и силовую электроэнергию, расходы на оплату труда.

В ходе исследования соотношения доходов и затрат надо учитывать, что своим предложением предприятие может управлять, а спросом управлять возможно только повышая качество услуг по техническому обслуживанию и ремонту.

В процессе такого анализа определяется точка безубыточности, соответствующая объему реализации услуг при заданном (или анализируемом) уровне цен, при котором доход равен издержкам производства. Точка безубыточности определяется как отношение постоянных издержек производства FC к разнице между стоимостью чел.·ч. P и удельными переменными издержками VC, т.е.

Х= FC /( P – VC) , (5.28)

где Х – безубыточный объем реализации услуги;

P – цена за услугу, руб.;

FC – постоянные затраты, руб.;

VC – переменные затраты в расчете на один чел.·ч.

FC =С_б.в+C_о.т+А_об+ФЗП_рс+НР (5.29)

FC =4117,5+573900+369600+471571+1071722=2490919 руб.

VC=(С_т.в+C_cэ +ФЗП_c.от.+З_м)/Т_общ (5.30)

VC = (4500+252000+4028542+ ) /20800=379 руб.

Стоимость одного чел-ч. : Р = 865руб.

Х= 2490919/ (865 - 379) = 5125 чел.·ч.

Графический подход к определению точки безубыточности основан на так называемой диаграмме безубыточности. Диаграмма безубыточности приведена на графическом листе.

Точка безубыточности – это точка, в которой пересекаются прямая, соответствующая объему выручки, и прямая, соответствующая общим затратам. Заштрихованная справа часть на рисунке отражает имеющийся потенциал прибыли от результатов деятельности.

В точке пересечения линии доход от реализации и общей величины затрат величина прибыли равна нулю, но убытков не будет.

На местоположение точки безубыточности большое влияние оказывают такие факторы, как изменения цен на услугу, динамика постоянных и переменных затрат. При повышении цены на услугу минимальный объем производства, соответствующий точке безубыточности, уменьшается, а при снижении цены – возрастает.

При увеличении постоянных издержек минимальный объем реализуемых услуг, соответствующий точке безубыточности, повышается. Таким образом, с помощью графика безубыточности возможно определение оптимальной величины затрат и дохода.