11.1.Економічна сутність оперативного та фінансового лізингу.

Термін лізинг походить від англ.. дієслова tolease, що означає брати в оренду чи орендувати. Лізинг – це підприємн.д-сть що спрямована на інвестування власних чи залучених фін.коштів і полягає у наданні лізингодавцем у виключне користування на визначений строк лізингоодержувачу майна що є власністю лізингодавця або набувається ним у власність за дорученням і погодженням з лізингоодержувачем.

Обєктом лізингу є необ. активи, що є власністю лізингодавця або придбані ним у власність за дорученням і погодженням з лізингоодержувачем у відповід. продавця майна.

До суттєвих відмінностей між орендою та лізингом можна віднести наступні:

1. Суб’єктами лізинг відносин є лізингодавецьлізингоодержувач та продавець лізинг.майна оренда передбачає наявність двох суб’єктів орендодавець та орендар

2. За лізинг угоди лізингоодержувач виконує певні ф-ї характерні для власника. Він здійснює відбір об’єкта лізингу вводить його в експлуатацію. Лізингоодержувач може обирати постачальника лізинг. Майна оплату за яке здійснює лізингодавець за орендних відносин несе орендодавець відповідальність за всі якісні ознаки майна переданого в оренду

3. Хоча лізингодавець і залишається власником об’єкта лізингу проте ризик експлуатації об’єкта лізинга покладається на лізингоодержувача в орендних відносинах ризикує лише орендодавець.

4. Лізинг-угода на відміну від орендної угоди укладається на термін впродовж якого вартість об’єкта амортизується повністю або у більшій частині

Залежно від умов лізингу щодо передавання всіх ризиків і вигод пов’язаних з правом власності на актив розрізняють фін. та операт. Лізинг.

Відповідно до Інструкції з БО ОЗ і НА в банках України від 20.12.2005 р. Фін лізинг – це оренда умовами якої передбачається передавання всіх ризиків і вигод. Пов’язаних з правом власності на актив.

Опер. Лізинг – це оренда що не передбачає передавання всіх ризиків і вигод пов’язаних з правом власності на актив.

Для визначення операції як фін. лізингу викор. Критерій які окремо або у поєднанні обумовлюють к-цію лізингу як фінансового а саме:

1. Наприкінці строку дії лізингу право власності до лізингоодержувача

2. Строк дії лізингу становить більшу частину строку корисного використання активу навіть за умови що право власності на актив не передається

3. Лізингоодержувач має право на купівлю цього активу за ціною яка значно нижча від справедл. Вартості на дату реалізації цього права а на поч.. строку лізингу є впевненість в тому що це право буде реалізовано

4. На поч. строку дії лізингу тепер. Вартість мінім. Лізингових платежів має бути не меншою ніж справедл. Вартість активу, переданого в лізинг

5. Активи що передані в лізинг мають спеціаліз. Х-р, тобто лише лізингоодержувач може користуватися ними без суттєвих модифікацій

11.2.1.Облік операцій з фін.Лізингу у лізингодавця

Активи що надані банком у фін. лізинг відображаються на балансі лізингоодержувача.

ОБЛІК основних операцій з фін.лізингу у лізингодавця

1. Надано об’єкт фін лізингу у лізинг

Дт 1520, 2071, 2211 Кт 4400

1520 – фін лізинг що наданий іншим банком

2071 – фін лізинг що наданий суб’єктом господарювання

2211 – фін лізинг що наданий фіз. Особою

4400 – ОЗ

2. Відображено витрати пов’язані з оформленням договору про фін лізинг

Д 1525, 2075, 2215 Кт 1200, 1500

1525 – неамортизована премія за кредитами що надані іншим банкам

2075 - неамортизована премія за кредитами в інвестиційну д-сть що надані суб’єктом господарювання

2215 - неамортизована премія за фін лізингом що наданий фіз. Особами

3. Амортизовано витрати пов*язані з оформленням договору впродовж строку фін лізингу:

• За договором фін лізингу з іншим банком

Дт 6018 Кт 1525

6018 – процентні доходи за фін лізингом що надані іншим банком

• За договором фін лізингу з суб’єктом господарювання

Дт 6028 Кт 2075

6028 - процентні доходи за фін лізингом що надані суб’єктом господарювання

• За договором фін лізингу з фіз. Особою

Дт 6044 Кт 2215

4. Нараховано дохід за фін лізингом:

• Що надані ін.. банком

Дт 1528 Кт 6018

1528 – нарах доходи за кредитами що надані ін.. банком

• Що надані суб’єктам господарювання

Дт 2078 Кт 6028

2078 – нарах доходи за кредитами в інвестиційну діяльність що надані суб’єктом господарювання

• Що надані фіз. Особі

Дт 2218 Кт 6044

2218 – нарах доходи за фін лізингом що наданий фіз. Особі

5. Одержано лізингодавцем фін платежі за фін лізингом що наданий:

• Ін. банком

Дт 1200 Кт 1528(на суму отр доходу), 1520( на суму компенсації вартості об’єкта фін лізингу )

• Суб’єктам господарювання

Дт 2600 Кт 2078( на суму отр. Доходу) 2071( на суму компен. Вартості об’єкта фін лізингу)

• Фіз. Особам

Дт 2620 Кт 2218( на суму отр доходу) 2211( на суму ком пенс. Вартості об’єкта фін лізинга)

6. Якщо за умовами договору об’єкт фін лізингу повертається до лізингодавця

Дт 4400 Кт 1520, 2071, 2211

Мінім. Лізингові платежі складаються з 2 частин:

1. З позиції лізингодавцялізингові платежі включають фін дохід що є платою за наданий лізингоодержувачу кредит та компенсацію вартості об’єкта лізингу

2. Для лізингоодержувача мін лізинго орендні платежі складаються з фін витрат та компенсації лізингодавцю вартості об’єкта лізингу

У договорі фін лізингу передбачається розрахунок мінімальних лізингових платежів з їх розподілом на фін дохід та компенсацію вартості об’єкта лізингу.

Порядок розрахунку тепер вартості майбутніх лізингових платежів на 1 грош од залежить від того чи платежі здійснюються на поч. кожного розрах періоду чи на кінець.

Тепер вартість майб. Лізинг. Платежів на 1 грош од що сплачується на поч. кожного періоду (PVAD) розрах за формулою:

N – к-сть періодів за які нарахов. І сплачується лізинг. Платежі

і – ставка % для розрах періоду

Теперішня вартість майбутніх лізингових платежів на 1 грош. Одиницю що сплачується у кінці кожного періоду (PVA) розрах. За формулою PVA= (1-1/(1+i)ⁿ)/i Сума теперішньої вартості мінімального лізингового платежу , що сплачується регулярно лізингоодержувачемрозрах. Як частка від ділення справедливої вартості об’єкта лізингу на початок строку лізингу і теперішньої вартості майбутніх лізингових платежів . Заг. Сума теперішньої вартості майбутніх лізингових платежів є сумма добутку мінімального лізингового платежу що сплачує ця регулярно та кількості періодів сплати .