Практическая задача по аудиту 59

Аудиторская форма "Консалт-Аудит" приводит предварительное обследование потенциального клиента — ЗАО "Металлист".

Целью обследования является оценка предстоящего объёма аудита и примерная стоимость его, вывод о целесообразности работы с данным клиентом.

Общество имеет головную организацию, которая расположена в г. Ростове-на-Дону и два филиала — в г. Белая Калитва и в г. Таганроге. Ростовское предприятие стабильно производит металлоконструкцию, о чём свидетельствует бухгалтерская и статистическая отчётность и обеспечена заказами на год вперёд. В каждом из филиалов работает своя бухгалтерия, в г. Ростове-на-Дону в центральной бухгалтерии составляется общая отчётность по Обществу.

Генеральный директор ЗАО "Металлист" в беседе с Вами сообщил, что и в головной организации и в обоих филиалах наблюдается повышение рентабельности и объёма выпуска продукции.

Во время проведения предварительного обследования в газете "Молот" появилась статья, в которой рассказывалось, что финансовое положение филиала ЗАО "Металлист" ухудшилось, практически нет заказов на продукцию, предприятие работает неполную неделю и руководство Общества занято поиском покупателей. На долю этого филиала приходится 25% объёма продаж продукции.

Генеральный директор отказался сообщить о результатах прошлого аудита.

Задание:

1. На основе приведённой информации, проанализируйте ситуацию у потенциального клиента

2. Оцените внутрихозяйственный (неотъемлемый) риск.

3. Сделайте вывод о целесообразности работы Вашей аудиторской фирмы с данным клиентом.

Решение:

1. В данной ситуации из-за отсутствия достаточной информации, разной оценки положения предприятий во внутренних и внешних источниках, отказа генерального директора предоставить необходимую информацию, дать полную и качественную оценку ситуации на предприятии нельзя.

2. Уровень внутрихозяйственного (неотъемлемого) риска может быть оценен как высокий.

3. Работа с данным клиентом может быть признана аудиторской организацией нецелесообразной из-за отказа руководства предприятия предоставить достоверные источники для анализа.

Практическая задача по аудиту № 61

В ходе предварительного обследования ЗАО "Каскад", основным видом деятельности которого является оптовая торговля продовольственными товарами, установлено:

1. Лимит остатка наличных денег в кассе — 30 000 руб.

2. Общество имеет 8 расчётных счетов.

3. Валютные счета открыты в немецких марках и долларах США.

4. Ревизия кассы проводится нерегулярно. Сроки проведения ревизии не утверждены приказом генерального директора.

5. В результате пожара в архиве организации уничтожены регистры по счёту 50 "Касса" за первое полугодие 2005 года.

Задание:

1. На основе информации, приведённой в сценарии, укажите те области учёта денежных средств, на которые необходимо обратить особое внимание в ходе.

2. Подготовьте программу аудита (перечень действий аудитора) по разделу "Аудит денежных средств". Действия аудитора укажите по основным предпосылкам подготовки финансовой отчётности: существование, полнота, права и обязанности, стоимостная оценка, точное измерение, представление и раскрытие.

Ответ:

1. В ходе аудита необходимо обратить внимание на такие моменты, как:

- соблюдение лимита кассы;

- отсутствие утвержденного порядка проведения инвентаризации кассы;

- отсутствие восстановленных регистров учета.

Программа аудита денежных средств

№ п/п

Перечень аудиторских процедур

Период проведения

Исполнитель

Рабочие документы аудитора

1

Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля

11

Внезапная ревизия кассы с полистным пересчетом денежной наличности

1 раз в квартал

Иванова А.С.

Приказ на проведение ревизии, Акт ревизии кассы

12

Аудит договоров с кассиром о материальной ответственности

1 раз в год

Пшеницина О.Н.

Договор о полной материальной ответственности

13

Аудит приказов, распоряжений о праве подписи бухгалтерских документов уполномоченными лицами

1 раз в год

Пшеницина О.Н.

Приказы, Распоряжения, Образцы подписей уполномоченных лиц

2

Аудит движения денежных средств

21

Проверка лимита денежных средств установленного банком

1 раз в полугодие

Иванова А.С.

Лимит остатка денег в кассе предприятия, установленный банком

22

Аудит прихода денежных средств

1 раз в квартал

Иванова А.С.

Приходные ордера, Чековая книжка, Журнал регистрации выданных доверенностей

23

Аудит расхода денежных средств

1 раз в квартал

Иванова А.С.

Расходные ордера, Платежные ведомости, Авансовые отчеты

24

Аудит ведения кассовой книги

1 раз в квартал

Иванова А.С.

Кассовая книга

3

Аудит сводного учета денежных средств

31

Проверка данных аналитического и синтетического учета

1 раз в квартал

Пшеницина О.Н.

Журнал-ордер №1, Ведомость №1, Главная книга

32

Сверка данных бухгалтерских регистров и отчетности

1 раз в квартал

Пшеницина О.Н.

Бухгалтерский баланс ф.№1, Отчет о движении денежных средств ф. №4