Розв’язок:
І. За січень поточного року
Коефіцієнт резервування становить
Кр = 10 000 грн. : 110 000 грн. = 0,090909 = 9,09%.
Місячний резерв відпускних за січень становить
9167 грн. х 0,09090 = 833,28 грн.
ІІ. За квітень поточного року
Коефіцієнт резервування становить
Кр = 13 400 грн. : 160 000 грн. = 0,08375= 8,38%.
Місячний резерв відпускних за квітень становить
14722 грн. х 0,08375 = 1233,70 грн.
№ |
Зміст господарської операцій |
Бухгалтерський облік |
Сума. |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
Нараховано суму резерву відпусток за січень |
23 |
471 |
833,28 |
2 |
Нараховано ЄСВ на суму резерву відпусток у січні 833,28 х 38% = 316,65 |
23 |
471 |
316,65 |
3 |
Нараховано суму резерву відпусток за квітень |
23 |
471 |
1233,70 |
5 |
Нараховано ЄСВ на суму резерву відпусток у квітні 1233,70 х 38% = 468,81 |
23 |
471 |
468,81 |
Операції, які відбулися у травні |
||||
6 |
Нараховано суму відпускних у травні |
471 |
661 |
8000 |
7 |
Нараховано ЄСВ |
471 |
657 / ЄСВ |
3040,00 |
Утримано ЄСВ із сум відпускних |
661 |
657 / ЄСВ |
288,00 |
|
5 |
Утримано суму ПДФО із розміру відпускних |
661 |
6411 / ПДФО |
1156,80 |
6 |
Перераховано ЄСВ до органів ПФУ |
657 / ЄСВ |
311 |
3328 |
Переховано ПДФО до бюджету |
6411 / ПДФО |
311 |
1156,80 |
|
7 |
Виплачено суму відпускних із каси підприємства |
661 |
311 |
6555,20 |
Завдання 9.
ПАТ «Ашан» придбало право на використання торгової марки, сплативши за нього 1800,00 грн. у т.ч ПДВ. Крім того, підприємство понесло витрати на юридичне оформлення даного права в сумі 360,00 грн. у т.ч. ПДВ. Придбання торгової марки відбулося на умовах попередньої оплати.
Необхідно: відобразити вище наведену господарську операцію на рахунках бухгалтерського обліку.
№ |
Зміст господарських операцій |
Кореспонденція рахунків |
Сума. |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
Здійснено попередню оплату за торгову марку |
371 |
311 |
1800 |
Включено суму ПДВ до податкового кредиту |
641 |
644 |
300 |
|
2 |
Оприбутковано право на торгівельну марку (придбано у постачальника) |
154 |
631 |
1500 |
Відображено податкові розрахунки з ПДВ |
644 |
631 |
300 |
|
3 |
Проведено взаємозалік заборгованостей |
631 |
371 |
1800 |
4 |
Отримано юридичні послуги з оформлення права на торгову марку, які збільшують первісну вартість нематеріального активу |
154 |
685 |
300 |
Включено суму ПДВ до податкового кредиту |
641 |
685 |
60 |
|
5 |
Здійснено оплату за юридичними послугами |
125 |
154 |
1800 |
6 |
Розрахувалися з юридичною компанією за оформлення права на торгову марку |
685 |
311 |
360 |
Завдання 10.
Нарахована заробітна плата за жовтень 2012 року бухгалтеру-касиру в розмірі 1800 грн., сума лікарняних в цьому ж місяці становила 500,00 грн.
Необхідно:
1) провести утримання із заробітної плати ЄСВ та ПДФО;
2) провести нарахування на заробітну плату ЄСВ за ставкою 38% (ставка умовна);
3) відобразити дану господарську операцію на рахунках бухгалтерського обліку.
№ |
Зміст господарської операцій |
Бухгалтерський облік |
Сума. |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
Нарахована заробітна плата бухгалтеру-касиру за жовтень |
92 |
661 |
1800,00 |
2 |
Нараховано лікарняні |
92 |
661 |
500,00 |
3 |
Проведено утримання ЄСВ із суми: |
661 |
651/ ЄСВ |
74,8 |
- лікарняних 500 х 2% = 10 |
||||
- заробітної плати 1800 х 3,6% = 64,8 |
||||
4 |
Проведено утримання ПДФО (1800 +500 – 74,8) х 15% = 333,78 |
661 |
6411/ ПДФО |
333,78 |
5 |
Нараховано ЄСВ : |
|||
500 х 33,2% = 166,00 |
92 |
651/ЄСВ |
850,00 |
|
1800 х 38% = 684 |
||||
6 |
Перераховано ЄСВ та ПДФО до органів ПФУ та бюджету |
651/ ЄСВ |
311 |
924,8 |
6411/ ПДФО |
311 |
333,78 |
||
7 |
Виплачено з каси заробітну плату та лікарняні бухгалтеру-касиру 1800,00 + 500,00 -74,8-333,78 = 1891,42 |
661 |
301 |
1891,42 |
Завдання 11.
Аудиторська фірма надала клієнту (замовнику-аудиту) послуги з аудиту в розмірі 180 000,00 грн. у т.ч ПДВ.
Собівартість наданих аудиторських послуг становила 100 000,00 грн.
Необхідно: відобразити дану господарську операцію на рахунках бухгалтерського обліку.
№ |
Зміст господарської операції |
Дебет |
Кредит |
Сума, грн. |
1 |
Відображено дохід від надання аудиторських послуг |
361 |
703 |
180 000 |
Відображено суму податкового зобов’язання з ПДВ |
703 |
641 |
30 000 |
|
2 |
Відображено собівартість наданих аудиторських послуг |
903 |
23 |
100 000 |
3 |
Списано на фінансові результати: - дохід від надання аудиторських послуг |
703 |
791 |
150 000 |
- собівартість наданих аудиторських послуг |
791 |
903 |
100 000 |
Завдання 12.
ТОВ «Філат» по договору купівлі-продажу відвантажило ТОВ «Мобідік» товар на суму 12600,00 грн. у т.ч. ПДВ. ТОВ «Мобідік» умов договору не виконало і товар не був оплачений. У наступному звітному періоді, після виконання всіх юридичних формальностей ТОВ «Філат» звернулося до господарського суду. Рішенням суду було визнано ТОВ «Мобідік» банкрутом. Балансова вартість товару становила 9000,00 грн. За даними бухгалтерського обліку, на дату балансу був створений резерв сумнівних боргів на суму 20000,00 грн.
Необхідно: відобразити дану господарську операцію на рахунках бухгалтерського обліку
№ |
Зміст господарської операції |
Дебет |
Кредит |
Сума, грн. |
1 |
Відображено створення резерву сумнівних боргів на дату балансу (бух. регістр) |
948 |
38 |
20 000 |
2 |
Відображено списання витрат, пов’язаних із створенням резерву сумнівних боргів на фінансові результати підприємства (бух. довідка) |
791 |
944 |
20 000 |
3 |
Відвантажено товар ТОВ «Мобідік» (видаткова накладна) |
361 |
702 |
12600 |
Відображено податкові зобов’язання з ПДВ у складі вартості відвантаженого товару |
702 |
641 |
2100 |
|
4 |
Відображено балансову вартість відвантаженого товару (бух. довідка) |
902 |
281 |
9000 |
Відображено фінансовий результат від реалізації товару (бух. довідка) |
702 |
791 |
10500 |
|
791 |
902 |
9000 |
||
5 |
Списано дебіторську заборгованість, визнану безнадійною за рахунок резерву сумнівних боргів (бух. довідка на основі рішення суду) |
38 |
361 |
12600 |
6 |
Відображено зарахування суми безнадійної заборгованості на позабалансовий рахунок (бух. довідка) |
071 |
- |
12600 |
7 |
Відображено списання безнадійної заборгованості з позабалансового рахунка через три роки після визнання її безнадійною (бух. довідка) |
- |
071 |
12600 |
Завдання 13.
ТОВ «Гармонія» по договору купівлі-продажу на умовах попередньої оплати перерахувало вартість матеріалів на суму 12000,00 грн. у т.ч. ПДВ.
У підтверджених податкових зобов’язаннях постачальником виписана податкова накладна. При отриманні матеріалів виявлено недостачу на суму 3000,00 грн. у т. ч. ПДВ. За згодою сторін постачальник в тому ж звітному періоді повернув на банківський рахунок ТОВ «Гармонія» вартість недостачі і виписав розрахунок коректованої суми ПДВ.
Необхідно: відобразити дану господарську операцію на рахунках бухгалтерського обліку ТОВ «Гармонія»
№ з/п |
Зміст господарської операції |
|
Сума |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
Перераховано аванс постачальнику за матеріали (платіжне доручення) |
371 |
311 |
12 000 |
Відображено суму ПК з ПДВ у складі попередньої оплати за матеріали (податкова накладна) |
641 |
644 |
2 000 |
|
2 |
Відображено оприбуткування фактичного отримання матеріалів від постачальника (прибуткова накладна) 12000-3000=9000 9000 : 6= 1500 – пдв 9000-1500 = 7500 |
201 |
631
|
7500 |
Списано раніше відображену суму ПК з ПДВ у складі попередньої оплати за матеріали |
644 |
631 |
1500 |
|
Відображено взаємозалік заборгованості |
631 |
371 |
9000 |
|
3 |
Пред’явлена претензія постачальнику на суму недостачі (претензія) |
374 |
371 |
3000 |
4 |
Відображено відшкодування недостачі постачальником по пред’явленій претензії (виписка банку) |
201 |
374 |
2500 |
5 |
Відображено коректування раніше відображеної суми ПК з ПДВ (методом червоного сторно) |
641 |
644 |
500 |
Завдання 14.
Допоміжний підрозділ ПАТ «Артем» – електроцех виробляє електроенергію, яка використовується як у виробничому процесі, так і для невиробничих цілей.
У грудні 20хх року витрати цього підрозділу на виробництво електроенергії становили (визначити суму самостійно). Відповідно до показників вимірювальних приладів електроенергія була спожита у такій пропорції: 60 % – виробництвом, 22% – на адміністративні цілі, 18 % – відділом збуту.
Необхідно: відобразити нижче наведені господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку
№ |
Зміст господарських операцій |
Дебет |
Кредит |
Сума, грн. |
1 |
Використано паливо для виробництва електроенергії |
232 |
203 |
200000,00 |
2 |
Нарахована заробітна плата працівникам підрозділу |
232 |
661 |
8600,00 |
3 |
Нараховані відрахування на соціальні заходи працівникам підрозділу (ЄСВ за ставкою 38%) |
232 |
651/ ЄСВ |
3268,00 |
4 |
Нарахована амортизація обладнання |
232 |
13 |
14852,00 |
Всього: |
|
|
226 720 |
|
5 |
Витрати електроцеху віднесено на загально-виробничі витрати |
91 |
232 |
136032 |
6 |
Витрати електроцеху віднесено на адміністративні витрати |
92 |
232 |
49878,40 |
7 |
Витрати електроцеху віднесено на витрати збуту |
93 |
232 |
40809,6 |
Завдання 15
За вересень 2012 року Онищенко Л.В. нарахована заробітна плата у розмірі 5000,00 грн., суму лікарняних 2000,00 грн., суму орендної плати за її автомобіль 1000,00 грн.
Необхідно:
провести утримання із заробітної плати та лікарняних ЄСВ та ПДФО;
здійснити утримання із орендної плати ПДФО;
визначити суми, які підлягають перерахуванню до бюджету та до органів ПФУ;
визначити суму, яка підлягає отриманню на руки.