Два види податкового кредиту

1. Той, що враховується за дебетом субрахунка 641.

Це податковий кредит, який фактично виникає разом з оприбуткуванням надходження ТМЦ від постачальника (або з прийняттям виконаних робіт підрядчиком). Притому незалежно від того, якою подією в "податковій черзі" було це оприбуткування: першим чи другим. Простіше кажучи: якщо ТМЦ надійшли (або виконання робіт підписано) - податковий кредит повинен негайно відобразитися на субрахунку 641.

2. Той, що враховується за дебетом субрахунка 644.

Це податковий кредит, який виникає відповідно до правил оподаткування у разі, якщо першою подією є оплата постачальнику (підрядчику, виконавцю). Цей податковий кредит повинен рахуватися на субрахунку 644 доти, доки аванси видані не зарахуються в оплату. У міру того, як зараховуються в оплату ці аванси, точно так само паралельно має зараховуватися податковий кредит з субрахунка 644 на дебет субрахунка 641.

Два види податкових зобов'язань

1. Ті, що враховуються за кредитом субрахунка 641.

Це податкові зобов'язання, які фактично виникають разом із реєстрацією факту реалізації, тобто разом із передачею активів покупцю. Притому незалежно від того, якою подією в "податковій черзі" була ця реалізація (передача): першою чи другою. Простіше кажучи: якщо дохід від реалізації нарахований - податкові зобов'язання повинні негайно відобразитися на субрахунку 641.

2. Ті, що враховуються за кредитом субрахунка 643.

Це податкові зобов'язання, які виникають відповідно до правил оподаткування у разі, якщо першою подією є отримання оплати від покупця або замовника. Ці податкові зобов'язання повинні рахуватися на субрахунку 643 доти, доки аванси отримані не зарахуються в оплату. У міру того, як зараховуються в оплату ці аванси, точно так само паралельно повинні зараховуватися податкові зобов'язання з субрахунка 643 на кредит субрахунка 641.

16. Ознайомитися з обліком розрахунків з покупцями рах. 36

Форми та порядок розрахунків з покупцями і замовниками за відвантажену їм продукцію та виконані роботи визначаються заздалегідь укладеними договорами. Договір — це юридичний і економічний документ, що визначає номенклатуру і обсяг постав­ки чи роботи, строки, ціни, вид транспортування, форму розрахунків, а також санкції за невиконання умов договору.

Оформляється виникнення дебіторської заборгованості транспортними документами на відвантаження продукції, актами виконаних робіт і платіжними документами.

Для обліку розрахунків із покупцями за відвантажену продукцію і замовниками за виконані роботи (послуги) передбачений рахунок 36 «Розрахунки з покупцями і замовниками». Рахунок має субрахунки:

361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями»

362 «Розрахунки з іноземними покупцями».

На дебет рахунка 36 відноситься відпускна договірна ціна реа­лізованої продукції чи виконаних робіт, включаючи податок на додану вартість і акцизний збір:

Д-т 36 «Розрахунки з покупцями і замовниками»

К-т 70 «Дохід від реалізації».

Сума податків, що виникають у процесі реалізації, зменшує дохід підприємства і відображається на рахунках:

Д-т 70 «Дохід від реалізації».

К-т 64 «Розрахунки за податками і платежами».

За кредитом рахунка 36 обліковується оплата покупцями і замовниками заборгованості за продукцію чи роботи. Згідно з виписки банку з поточного рахунка в національній чи іноземній валюті:

Д-т 31 «Рахунки в банках»

К-т 36 «Розрахунки з покупцями і замовниками».

Дебетове сальдо за рахунком 36 показує дебіторську заборгованість покупців і підрядчиків за відвантажену їм продукцію і виконані роботи.

Аналітичний облік розрахунків за рахунком 36 організується окремо щодо кожної юридичної чи фізичної особи, якій відвантажено продукцію чи виконано роботи.

17. Ознайомитися з обліком розрахунків з різними дебіторами і кредиторами рах. 685

Основні принципи обліку дебіторської заборгованості наведено в П(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість». За ним дебіторська заборгованість — це сума заборгованості дебіторів підприємства на певну дату. Під час операційної діяльності підприємства виникає поточна дебіторська заборгованість. Умовно її можна поділити на пов’язану та не пов’язану з реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг). Для відображення останньої Планом рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженим наказом Мінфіну від 30.11.99 р. № 291 передбачено рахунок 37 “Розрахунки з різними дебіторами”.             За його дебетом відображають виникнення дебіторської заборгованості, за кредитом – її погашення чи списання. При цьому рахунок 37 має такі субрахунки:

371 “Розрахунки за виданими авансами”; —    372 “Розрахунки з підзвітними особами”. Сальдо субрахунку може бути як дебетовим, так і кредитовим.  Ці показники відображають розгорнуто:  дебетове  сальдо – в оборотних активах, кредитове сальдо – у складі зобов’язань балансу підприємства; — 373 “Розрахунки  за нарахованими доходами”; — 374 “Розрахунки за претензіями”; — 375 “Розрахунки  за відшкодуванням завданих збитків”; — 376 “Розрахунки за позиками  членам кредитних спілок”; — 377 “Розрахунки з іншими дебіторами”.             Аналітичний облік ведуть за кожним дебітором (юр- чи фізособою), за видами заборгованості, термінами її виникнення й погашення.             Також у процесі звичайної діяльності підприємства виникає поточна кредиторська заборгованість за розрахунками, включаючи розрахунки за нетоварними операціями. Основи її обліку наведено в П(С)БУ 11 «Зобов’язання». Для обліку таких операцій використовують рахунок 68 “Розрахунки за іншими операціями”, на якому обліковують розрахунки за операціями, що не можна відобразити на рахунках 63 – 67.              За кредитом рахунку 68 показують збільшення заборгованості перед іншими кредиторами, за дебетом – її погашення, списання. Він має такі субрахунки: — 680 “Розрахунки, пов’язані з необоротними активами та групами вибуття, утримуваними для продажу”; — 681 “Розрахунки за авансами одержаними”; — 682 “Внутрішні розрахунки”; — 683 “Внутрішньогосподарські розрахунки”; — 684 “Розрахунки за нарахованими відсотками”; — 685 “Розрахунки з іншими кредиторами”.              Аналітичний облік розрахунків з іншими кредиторами ведуть за кожним окремим кредитором, тобто підприємствами, організаціями, установами та фізособами, із якими здійснюють розрахунки, а також за видами кредиторської заборгованості, термінами її виникнення й погашення.

18. Ознайомитися з бухгалтерським обліком операцій по надходженню запасів

Запаси надходять на підприємство в результаті їх придбання у постачальників відповідно до укладених договорів із ними, внеску засновників підприємства до статутного капіталу, обміну на неподібні активи, безоплатної передачі, оприбуткування раніше не врахованих запасів на балансі.

Запаси, що надходять від постачальників, супроводжуються такими документами: накладна на відпуск товарно-матеріальних цінностей, податкова накладна, рахунок-фактура тощо.

Матеріально відповідальна особа (завідувач складу, комірник), приймаючи запаси на складі, здійснює перевірку відповідності даних документів постачальника фактичній наявності цінностей. У разі повної відповідності здійснюється оприбуткування запасів на складі, тобто прийняття їх для зберігання. Це підтверджується складанням прибуткового ордера (форма № М-4).

Основні реквізити прибуткового ордера: номенклатурний номер, назва, сорт, розмір, одиниця виміру, кількість за даними документів і прийнята на склад, ціна, сума, підписи того, хто здав цінності (експедитор, представник постачальника тощо), і того, хто прийняв (завідувач складу, комірник).