5.10 Учебные тесты

1. Заработная плата директору организации начисляется из должностного оклада на основании:

а) личной карточки работника;

б) приказа (распоряжения) о приеме работника на работу;

в) лицевого счета;

г) табеля учета использования рабочего времени.

2. Пособие за время болезни выплачивается на основании:

а) табеля учета использования рабочего времени;

б) приказа по организации;

в) наряда на сдельную работу;

г) листка нетрудоспособности.

3. На сумму удержанного налога на доходы физических лиц составляется бухгалтерская запись:

а) Д 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

К 51 «Расчетный счет»;

б) Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К 68 «Расчеты с бюджетом»;

в) Д 20 «Основное производство»

К 68 «Расчеты с бюджетом»;

г) Д 68 «Расчеты с бюджетом»

К 50 «Касса».

4. Для исчисления совокупного годового дохода и налога на доходы физических лиц ведется:

а) лицевой счет;

б) налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц;

в) расчетная ведомость;

г) накопительная карточка по заработной плате.

5. По данным лицевого счета заполняется:

а) расходный кассовый ордер;

б) платежная ведомость;

в) расчетная ведомость;

г) сводка данных по расчетам с персоналом по оплате труда.

6. В основу расчета среднего заработка для оплаты отпуска берется заработок работника:

а) за два календарных месяца;

б) за три календарных месяца;

в) за двенадцать календарных месяцев;

г) за шесть календарных месяцев.

7. Удержанный налог на доходы физических лиц подлежит перечислению в бюджет:

а) за три дня до получения денег на оплату труда;

б) в день сдачи в банк чека на получение наличных денег;

в) через три дня после получения наличных средств на оплату труда;

г) не позднее дня получения наличных средств на оплату труда.

8. В облагаемый доход включаются:

а) суммы, полученные в возмещение ущерба, причиненного увечьем;

б) компенсационные выплаты в пределах норм;

в) суммы, начисленные в виде дивидендов по акциям;

г) государственные пособия по беременности и родам.

9. В сумму заработка для начисления пособия по временной нетрудоспособности включаются:

а) заработная плата за сверхурочную работу;

б) фактическая заработная плата, предусмотренная системой оплаты труда;

в) оплата работы по совместительству;

г) заработная плата за время простоя.

6 Учет затрат на производство

6.1 Правила формирования себестоимости продукции

Себестоимость продукции – затраты организации на производство продукции (работ, услуг) в размере стоимости используемых при этом материальных, трудовых и иных ресурсов, а также стоимости потребленных услуг, выполненных сторонними организациями в целях осуществления своей уставной деятельности.

Действующий порядок формирования себестоимости продукции определен Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) и другими нормативными актами. В ПБУ 10/99 раскрываются принципы формирования расходов по обычным видам деятельности.

Расходы по обычным видам деятельности признаются в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении следующих условий:

расходы должны быть произведены в соответствии с конкретным договорам исходя из требований законодательных и нормативных актов;

сумма расхода может быть определена;

имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации. Такая уверенность имеется в том случае, когда организация передала актив, либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива.

Если в отношении этих расходов не исполнено хотя бы одно из названных выше условий, то в бухгалтерском учете организации должна быть дебиторская задолженность.

В ПБУ 10/99 подчеркивается необходимость признания расходов в том отчетном периоде, в котором они имели место независимо от времени фактической выплаты денежных средств или других форм их возмещения (т.е. принцип допущения временной определенности). Это дает возможность определить полную сумму расходов от обычных видов деятельности, которая необходима для соизмерения с полученными доходами от продажи продукции.

Перечень расходов, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), конкретизирован для целей налогообложения Положением о составе затрат.

В себестоимость продукции включаются только документально оформленные расходы, связанные с технологией изготовления продукции, оказанием услуг, обслуживанием и управлением производством.

В себестоимость продукции включаются только затраты, связанные с текущей производственной деятельностью организации. Необходимо четко разграничивать расходы в зависимости от текущего и капитального их характера.

Текущие затраты характеризуются потреблением производственных ресурсов в одном хозяйственном цикле. К капитальным затратам относятся расходы на внеоборотные активы, которые участвуют в нескольких циклах производства. В составе капитальных затрат отражаются расходы организации на модернизацию, реконструкцию объектов основных средств, а также техническое оснащение производства.

Затраты по совершенствованию технологии и организации производства, улучшению качества продукции, повышению ее надежности, произведенные в ходе изготовления продукции, относятся к текущим затратам и включаются в себестоимость продукции.

К текущим относятся затраты на подготовку и освоение производства. При этом перечень затрат, включаемых в себестоимость продукции, четко ограничен и не подлежит расширению. К таким расходам относятся: затраты по подготовительным работам в организациях добывающих отраслей, затраты на освоение новых производств, цехов, т.е. пусковые расходы; затраты на подготовку и освоение производства продукции, не предназначенной для серийного и массового выпуска продукции. Другие затраты по освоению и подготовке производства, прямо не относящиеся к вышеперечисленным, возмещаются за счет прибыли организации или других источников финансирования.

В себестоимость продукции включаются только те расходы, которые произведены с целью получения доходов и имеют непосредственное отношение к ее производственной деятельности.

При формировании себестоимости применяется принцип начисления, что означает включение в себестоимость производственных затрат в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени оплаты, предварительной или последующей (потребление материально-производственных запасов, работ или услуг, начисление заработной платы персоналу, стоимость консультационных, информационных, маркетинговых услуг и т.д.). Услуги, оказываемые сторонними организациями, отражаются в составе себестоимости продукции при условии подписания в общеустановленном порядке акта приемки работ независимо от момента оплаты.

Положением о составе затрат предусматривается определенных перечень расходов, которые корректируются в целях налогообложения согласно утвержденным Минфином РФ нормам и нормативам. К ним относятся:

• компенсация за использование личного автотранспорта для служебных поездок;

• командировочные расходы (суточные и оплата жилья);

• представительские расходы;

• расходы, связанные с оплатой за обучение по договорам с учебными учреждениями с целью подготовки, повышения квалификации и переподготовки кадров;

• расходы на рекламу;

• расходы по добровольному страхованию имущества и работников организации.

Для обобщения информации о расходах по обычным видам деятельности и формированием производственной себестоимости продукции, используется система счетов. Перечень этих счетов установлен Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации. Использование системы производственных счетов дает возможность отразить весь комплекс затрат по обычным видам деятельности, распределить их по объектам учета и определить себестоимость выпущенной продукции, работ, услуг и остатков незавершенного производства

К счетам для учета расходов по обычным видам деятельности организации относятся следующие счета:

счет 20 «Основное производство» предназначен для обобщения информации о затратах на производство продукции, выполнении работ или оказании услуг, которые являются предметом деятельности организации;

счет 21 «Полуфабрикаты собственного производства» - для обобщения информации о наличии и движении полуфабрикатов собственного производства в условиях обособленного их учета;

счет 23 «Вспомогательное производство» - для учета затрат вспомогательных производств, которые необходимы для обслуживания основного производства или основной деятельности организации;

счет 25 «Общепроизводственные расходы» - для отражения расходов по обслуживанию основного и вспомогательных производств организации;

счет 26 «Общехозяйственные расходы» - для обобщения управленческих и хозяйственных расходов, не связанных непосредственно с производством продукции, работ и услуг;

счет 28 « Брак в производстве» - для обобщения информации о потерях от брака в производстве;

счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» - для обобщения информации о затратах, связанных с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг обслуживающими производствами и хозяйствами организации.

Организации, исходя их конкретных условий хозяйствования и отраслевых особенностей, могут использовать дополнительные счета.