11. Порядок поступления и сдачи наличности на расчетный счет

Наличные деньги на расчетный счет поступают вместе с документом «Объявление на взнос наличными», который состоит из трех частей:

– непосредственно объявление;

– квитанция;

– мемориальный ордер.

В этом документе указывается наименование предприятия, расчетный счет, сумма цифрами и прописью, ставится подпись лица, внесшего деньги.

Объявление – остается в банке.

Квитанция в подтверждение того, что деньги сданы с отметкой банка и печатью банка в подтверждение того, что деньги получены, выдается на руки работнику предприятия.

Мемориальный ордер с выпиской банка, подтверждающей зачисление денег на расчетный счет, возвращается предприятию.

При этом в учете производится запись:

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 50 «Касса».

Как правило, банк все операции осуществляет в первой половине дня, однако сдача наличных денег возможна в вечернюю кассу банка путем инкассирования выручки. Для этого предприятие заключает договор на этот вид операции. Ежедневно работник банка в вечернее время забирает деньги и отвозит их в банк.

Для операций по инкассированию выручки между предприятием и банком заключается соответствующий договор, который содержит такие моменты, как:

• периодичность и время инкассации;

• порядок оформления денежных средств при сдаче;

• порядок расчетов за услуги;

• порядок ответственности и прав каждой из сторон.

Инкассация выручки оформляется следующим образом:

1. Подготовительный этап. Кассир формирует инкассируемую сумму, складывая деньги покупюрно в пачки, составляет опись.

2. Оформление инкассации. Денежные средства укладываются в инкассаторскую сумку, и составляется препроводительная ведомость в трех экземплярах под копирку (один экземпляр – инкассатору, второй остается на предприятии, третий вкладывается в инкассаторскую сумку).

3. Приемка денежных средств от инкассатора служащим банка.

В связи с тем что возникает временной разрыв между временем сдачи денег инкассатору (вечером одного дня) и зачислением выручки на расчетный счет (на следующий день), то учет ведется с применением счета 57 «Переводы в пути».

Выручка сдана инкассатору:

Дебет 57 «Переводы в пути»

Кредит 50 «Касса».

На следующий день денежные средства, бывшие в пути, зачисляются на расчетный счет:

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 57 «Переводы в пути».

12. Синтетический учет движения денежных средств по расчетному счету

Синтетический учет движения денежных средств на расчетном счете ведется на активном счете 51 «Расчетный счет». По дебету счета отражается поступление денег из разных источников, по кредиту – их выбытие. Сальдо – дебетовое.

Денежные средства на расчетный счет могут поступать из следующих источников:

1. Выручка от реализации готовой продукции, товаров, услуг:

а) сдаваемая в дневные кассы банка

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 50 «Касса»;

б) сдаваемая через инкассатора

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 57 «Переводы в пути».

2. Займы и кредиты банка

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 66 «Краткосрочные кредиты и займы», «Долгосрочные кредиты и займы».

3. Поступления от различных дебиторов (аренда и т. д.)

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

4. Поступления от учредителей в качестве вклада в уставный капитал

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 75 «Расчеты с учредителями».

Выбытие денежных средств с расчетного счета осуществляется по следующим направлениям:

1. Оплата задолженности перед поставщиками и подрядчиками

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит 51 «Расчетный счет».

2. Выбытие денежных средств в кассу на различные цели (заработная плата, хозяйственные расходы и т.д.)

Дебет 50 «Касса»

Кредит 51 «Расчетный счет».

3. Оплата задолженности перед бюджетом по налогам и сборам

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит 51 «Расчетный счет».

4. Оплата задолженности перед фондами социального страхования

Дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию»

Кредит 51 «Расчетный счет».

5. Оплата задолженности перед прочими кредиторами

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит 51 «Расчетный счет».

• Погашение задолженности по кредитам и займам

Дебет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Кредит 51 «Расчетный счет».