1.5. Финансовые показатели и их анализ

Величина прибыли или рентабельности услуг не может характеризовать результаты хозяйственной деятельности ТУ Росфиннадзора, так как управление находится на сметном финансировании. В данных условиях результатом финансирования является обеспечение существования организации. Согласно ст. 34 Бюджетного кодекса РФ принцип эффективности (и экономности) использования бюджетных средств заключается в «использовании наименьшего объема средств для достижения заданного результата или достижение наилучшего результата при фиксированном объеме бюджетных средств».

В качестве источников информации для анализа финансового состояния учреждения используются:

- баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета, (ф.0503130);

- отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф.0503127);

- отчет о финансовых результатах деятельности (ф.0503121);

- отчет о расходах и численности работников федеральных государственных органов, государственных органов субъектов РФ (ф. 0503074);

- сведения о результатах деятельности (ф. 0503162);

- сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169);

- смета расходов и доходов.

Таблица 4 .

Структура доходов и расходов (в руб.)

Наименование показателя	2008 год	2009 год	2010 год	Абсолютное отклонение
				2009г. к 2008г.	2010г. к 2009г.
1. Доходы, всего	20692718,16	1671210415,52	11980016,79	1650517697,36	-1659230398,8
1.1.Суммы принудительного изъятия	20688469,44	1671076351,29	11859594,01	1650387881,85	-1659216757,28
1.2.Прочие доходы	4248,72	134064,23	4822,78	129815,51	-129241,45
2. Расходы, всего	15831841,35	16412279,11	16843752,22	580437,76	431473,11
2.1.Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда, всего	10687972,01	11738131,11	11772685,13	1050159,1	34554,02
2.2.Приобретение работ, услуг, всего	3167469,47	3976153,64	4683401,55	808684	707247,91
2.3 Расходы по операциям с активами, всего	1928752,41	679040,35	373965,54	- 1249712,06	-305074,81
2.4. Прочие расходы	47647,46	18953,13	13700,00	- 28694,33	- 5253,13

Основную часть доходов, поступающих в бюджет, Управление получает за счет сумм принудительного взыскания по постановлениям по валютному и бюджетному законодательству. Поэтому на протяжении всего периода наблюдается то уменьшение, то увеличение данных сумм. Максимальный доход был получен в 2009 году (1671076351,29 руб.).

В состав расходов включаются следующие показатели:

1. Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда;

2. Приобретение работ, услуг;

3. Расходы по операциям с активами;

4. Прочие расходы.

Анализ основных расходов ТУ Росфиннадзора в Ленинградской области и их динамика за 2008-2010гг.

Расходы на содержание управления в 2010 году составили 19 445,87 тыс.руб. при доведенных лимитах финансирования в сумме 19 547,02 тыс.руб.

По сравнению с предыдущими годами отмечается общий рост расходов на содержание управления. Проследить динамику расходов на содержание можно, сопоставив данные смет расходов за 2008-2010гг. Представим общие расходы управления по годам в виде диаграммы (Рисунок 1).

Рисунок 1 Динамика расходов за 2008-2010 гг.

Как видно из данных диаграммы, в 2009 году произошел рост расходов по сравнению с 2008 годов на 16%. В 2010 году рост расходов составил 2 278,88 тыс.руб., что составило 13 % от расходов 2009 года.

Чтобы исследовать факторы, повлиявшие на увеличение расходов на содержание управления, проанализируем расходы за 2010 год в разрезе экономической структуры расходов и сравним их с общими показателями расходов 2010г. (Рисунок 2).

Рис. 2. Структура расходов на содержание отделения за 2010 год.

Как видно из данных рис. 2 наибольший удельный вес в общей доле расходов на содержание отделения составляют расходы на заработную плату. В 2010 году они составили 9 365,43 тыс. рублей (47% от общей суммы расходов). Начисления на оплату труда были произведены в сумме 2 441,31 тыс. рублей (13% от общей суммы расходов).

Другой объемной статьей расходов является получение услуг, в частности, прочих услуг. Данная статья составляет 18% от общего объема расходов (3494,40 тыс.рублей).

Расходы на услуги связи в управлении произведены в сумме 273 тыс.рублей, что составляет 1% от общей суммы расходов.

Наглядно представим в виде диаграммы по годам, как изменялись расходы по отдельным статьям экономической классификации (рисунок 3).

Рис.3 Динамика расходов Управления за 2008-2010гг. в разрезе показателей ЭКР.

Из данных диаграммы видно, что по статьям экономической классификации расходов расходы увеличивались в течение анализируемого периода времени. Оценим динамику каждого вида расходов в отдельности.

Исследуем, как изменилась оплата труда работников за рассматриваемые периоды (Рисунок 4).

Рис.4 Динамика расходов на оплату труда за 2008-2010 гг.

Выплата заработной платы, социальных выплат в отделении в течение анализируемого времени производилась своевременно и в полном объеме. Рост заработной платы в основном обусловлен тем, что на конец отчетных периодов было увеличение замещаемых штатных единиц.

Далее проанализируем как изменялась динамика расходов по предоставленным отделению услугам за 2008-2010 гг.

Рисунок 5. Динамика расходов по ЭКР 220 за 2008-2010 гг.

Как видно из диаграммы, по каким-то статьям наблюдается рост расходов по полученным услугам, а по каким-то. Особенно ярко видно увеличение расходов по подстатье 226 «Прочие работы, услуги», которые возросли в 2009г. на 790,01 тыс.руб. по сравнению с 2008 годом и в 2010г. на 923,84 тыс.руб. по сравнению с 2009г. Такое объемное расходование средств вызвано тем, что стоимость съема жилья при нахождении в командировках с каждым годом увеличивается.

По подстатье 221 «Услуги связи» произошло уменьшение, которое связано с сокращением тарифов по мобильной связи. По подстатье 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» уменьшением произошло в связи с переоформлением договоров по данным услугам по более низким ценам.

По подстатьям 223 «Коммунальные услуги» и 222 «Транспортные услуги» особых изменений не наблюдается.

Анализ изменения подстатей 310 «Увеличение стоимости основных средств» и 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» произведем на основе диаграммы (рис.6).

Рис. 6. Динамика расходов по подстатьям 310 и 340.

Исследуя диаграмму рисунка 6, нетрудно заметить, что в целом как и по 310 подстатье, так и по 340 наблюдается резкое увеличение расходов. Так по подстатье 310 «Увеличение стоимости основных средств» в 2009г. произошло увеличение на 582,94 тыс.руб или на 131 % от расходов за 2008г. и в 2010г. на 72,7% от расходов 2009г. Увеличение по данной статье в основном произошло в связи с заменой устаревшего оборудования.

Расходы по статье 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» с каждым годом также увеличивались, что связано с повышением цен на ГСМ и канцелярских товаров. Если сравнивать 2009г. и 2008г., то данное увеличение составило 55,9% или в денежном выражении 173,39 тыс.руб.; 2010г. и 2009г. – 107,42% или 519,29 тыс.руб.