Претензионное письмо
Директору ОАО "Азот" Иванову А.П.
Председателя СПК «Мир»
Согласно договора № 15 от 15.06. отчетного года нарушена поставка минеральных удобрений в размере 36 т на сумму 149094 ден.ед.
Данная недопоставка нарушает условия договора, заключенного с Вами. Просим удовлетворить настоящую претензию (неустойку) в сумме 17891 ден.ед. согласно условиям договора и перечислить на наш расчетный счет указанную сумму.
В случае неудовлетворения данной претензии мы оставляем за собой право обращения в хозяйственный суд с иском.
Председатель СПК «Мир» Петров С.М.
Главный бухгалтер Мелещук Н.Я
Проверка сохранности основных средств.
Задача.
В результате фактического осмотра хранящейся техники ревизором установлены следующие факты:
Трактор Т-150 1990 г. выпуска, числящийся в учете, отсутствует. Стоимость трактора – 4270 усл.ден.ед.
На автомашине ГАЗ – 53А отсутствуют:
Двигатель 1 шт. – 1250 усл.ден.ед.;
Радиатор 1 шт. – 340 усл.ден.ед.;
Сиденья кабины 2 шт. – на 170 усл.ден.ед.
Кроме того, в хозяйстве на счете 01 «Основные средства» числится 7 зерноуборочных комбайнов, а фактически в наличии имеется 8.
Требуется:
Определить размер материального ущерба;
Сделать выводы о сохранности и учете имеющейся в хозяйстве техники.
Решение
Учет основных средств ведется не в соответствии с требованиями.
Материальный ущерб составляет: 4270+1250+340+170=6030 усл. ден. ед.
Виновными являются бухгалтер, который ведет учет основных средств, а также МОЛ, за которыми закреплены основные средства. Следует взять объяснения у бухгалтера о наличии лишнего комбайна, отразить оприходование в учете. Оприходованный зерноуборочный комбайн окажет влияние на себестоимость продукции, прибыль и в конечном итоге на правильность начисления налога на прибыль. Эти показатели подлежат корректировке.
Контроль операций по выбытию основных средств.
Задача.
В январе текущего года на предприятии списаны с баланса два холодильника (первоначальная стоимость - 330500 ден. ед. каждый), основание - преждевременный износ. По одному холодильнику амортизационные отчисления составили 210800 ден.ед., по второму – 220000 ден.ед. В акте на ликвидацию холодильников указаны причины неполной амортизации – несвоевременное проведение ремонтов из-за отсутствия запасных частей. Акт утвержден руководителем. За демонтаж холодильников начислена заработная плата рабочим в размере 17650 ден.ед. Металлолом и запасные части, полученные от демонтажа, не оприходовались. Результат от списания отнесен в Д-т сч. «Прибыли и убытки» на сумму 247850 ден.ед.
Проверить правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета и сделать запись в акте проверки.
Решение
Списание объектов основных средств должно быть отражено следующим образом:
Дебет счета |
Кредит счета |
Сумма, ден. ед. |
Операция |
01/11 |
01/1 |
661000 |
Списаны холодильники по балансовой стоимости |
02 |
01/11 |
430800 |
Списана амортизация холодильников |
91 |
01/11 |
230200 |
Списаны холодильники по остаточной стоимости |
91 |
70 |
17650 |
Начислена з/пл рабочим |
91 |
69 |
5295(30%) |
Отчисления в фонд соц. защиты |
91 |
68 |
706(4%) |
Единые платежи |
99 |
91 |
253851 |
Финансовый результат |
Потери от списания остаточной стоимости не полностью амортизированного имущества не уменьшают налогооблагаемой базы. Следовательно, на сумму 253851 ден. ед. должна быть увеличена налогооблагаемая прибыль и соответственно увеличен налог на прибыль. Эта сумма должна быть скорректирована на величину металлолома и запасных частей. Для этого необходимо выяснить, почему они не оприходовались и кто виновен в их отсутствии.
Контроль правильности начисления амортизации по основным средствам.
Задача.
В ходе проверки аудитор установил, что на счете 01 «Основные средства» организация учитывала до октября отчетного года автомобиль ВАЗ 21053, введенный в эксплуатацию 30.12 предыдущего отчетного года, стоимостью 5000 усл. ден. ед.. Сумма начисленной амортизации в отчетном году составила 715 усл. ден. ед.. Автомобиль был угнан в марте отчетного года, о подтверждении факта угона имеется акт ГИБДД.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?