Кореспонденція рахунків:

1. Отримана довгострокова позика: Д-т 31 К-т 50;

2. Переведення довгострокового зобов’язання до поточної заборгованості за довгостроковими зобов’язаннями: Д-т 50 К-т 61;

3. Погашення поточної заборгованості за довгостроковими зобов’язаннями: Д-т 61 К-т 31;

4. Списання відсотків за кредит на фінансові результати:

5. Д-т 792 К-т 951;

6. Перерахування відсотків: Д-т 951 К-т 31.

П ід податком і збором (обов’язковим платежем) до бюджетів та державних цільових фондів слід розуміти обов’язковий внесок до бюджету відповідного рівня або державного цільового фонду, здійснюваний платником у порядку і на умовах, що визначаються законами України про оподаткування.

Державні цільові фонди – це фонди, які створені відповідно до законів України і формуються за рахунок визначених законами України податків і зборів (обов’язкових платежів) юридичних осіб незалежно від форм власності та фізичних осіб.

Для узагальнення інформації про розрахунки підприємства за усіма видами платежів до бюджету, включаючи податки з працівників підприємства, та за фінансовими санкціями, що справляються в дохід бюджету, призначено рахунок 64 «Розрахунки за податками і платежами».

За кредитом рахунку 64 «Розрахунки за податками і платежами» відображаються нараховані платежі до бюджету, за дебетом – належні до відшкодування з бюджету податки, їх сплата, списання тощо.

Рахунок 64 «Розрахунки за податками і платежами» має такі субрахунки:

641 «Розрахунки за податками»;

642 «Розрахунки за обов’язковими платежами»;

643 «Податкові зобов’язання»;

644 «Податковий кредит».

На субрахунку 641 «Розрахунки за податками» ведеться облік податків, які нараховуються та сплачуються відповідно до чинного законодавства (податок на прибуток, податок на додану вартість, інші податки).

На субрахунку 642 «Розрахунки за обов’язковими платежами» ведеться облік розрахунків за зборами (обов’язковими платежами), які справляються відповідно до чинного законодавства та, облік яких не ведеться на рахунку 65 «Розрахунки з страхування» (мито, митні збори).

На субрахунку 643 «Податкові зобов’язання» ведеться облік суми податку на додану вартість, визначеної із суми одержаних авансів (попередньої оплати) за готову продукцію, товари, інші матеріальні цінності та нематеріальні активи, роботи, послуги, що підлягають відвантаженню (виконанню).

На субрахунку 644 «Податковий кредит» ведеться облік суми податку на додану вартість, на яку підприємство набуло право зменшити податкове зобов’язання

Аналітичний облік розрахунків за податками і платежами ведеться за їх видами.

Розглянемо порядок нарахування і відображення в бухгалтерському обліку податку на додану вартість (ПДВ).

Податок на додану вартість

Перелік платників податку на додану вартість, об’єкти, базу та ставки оподаткування, перелік неоподатковуваних та звільнених від оподаткування операцій, поняття податкової накладної, порядок обліку, звітування та внесення податку до бюджету визначає Податковий кодекс України, зокрема розділ V.

Платником податку є особа, яка зобов’язана здійснювати утримання та внесення до бюджету податку, що сплачується покупцем, або особа, що ввозить товари на митну територію України.

Податкове зобов’язання – загальна сума податку, одержана (нарахована) платником податку в звітному (податковому) періоді;

Податковий кредит – сума, на яку платник податку має право зменшити податкове зобов’язання звітного періоду.

Продаж товарів (робіт, послуг) здійснюється за договірними цінами з додатковими нарахуваннями податку на додану вартість.

Платник податку зобов’язаний надати покупцеві податкову накладну, яка складається у двох примірниках. Оригінал – видається покупцю, копія залишається у продавця товарів (робіт, послуг).

Суми податку, що підлягають сплаті до бюджету або відшкодуванню з бюджету, визначається як різниця між загальною сумою податкових зобов’язань, що виникли в зв’язку з будь-яким продажем товарів (робіт, послуг) протягом звітного періоду та сумою податкового кредиту звітного періоду.