Тема 2. Професійна етика аудиторів

Мета: ознайомити студентів з фундаментальними принципами професійної етики; прищепити студентам практичні навички з визначення джерел отримання інформації стосовно чесності клієнта;

Практична частина

Завдання 1. Пов’язати можливі загрози порушення фундаментальних принципів за відповідними категоріями:

1. Загроза захисту	Можливо у випадку, коли внаслідок тісних стосунків професійний бухгалтер занадто переймається інтересами інших
2. Загроза власного інтересу	Загрози, що виникають у випадках, коли професійний бухгалтер повинен переглянути власне попереднє судження
3. Загроза особистих стосунків	Можливо у випадку, коли професійний бухгалтер утримується від об’єктивних дій внаслідок фактичних або відчутних загроз
4. Загроза власної оцінки	Загрози, спричинені фінансовим інтересам батькам професійного бухгалтера
5. Загроза тиску	Відбувається, коли професійний бухгалтер захищає позицію або думку такою мірою, яка може ставити під сумнів його об’єктивність

Тестові завдання:

1. До обставин «загрози захисту» відносять:

а) членам аудиторської фірми гарантують працевлаштування у замовника;

б) гонорар залежить від суми знайдених суттєвих невідповідностей;

в) існує тиск, щоб неналежно знизити обсяг перевірки;

г) аудитор підпорядковує свою думку судженню замовника.

2. Застережні заходи у клієнта для забезпечення професійної незалежності аудитора включають:

а) вимоги до освіти аудитора;

б) наявність аудиторського комітету в системі управління;

в) вимоги до підвищення кваліфікації аудитором;

г) всі відповіді вірні.

3. Застережні заходи для збереження професійної незалежності в межах власних систем включають:

а) встановлення механізму дисциплінарної відповідальності;

б) ротацію вищого персоналу аудиторської фірми;

в) призначення особи з вищого персоналу відповідальним за нагляд по адекватності застережних заходів;

г) всі відповіді вірні.

4. Дія положень МСА 800 не розповсюджується на:

а) фінансові звіти, складені за принцами обліку іншими, ніж міжнародні чи національні стандарти;

б) фінансову звітність;

в) виконання контрактних угод;

г) перевірку окремих рахунків чи статей у звітності.

5 За МСА аудитор повинен отримати як мінімум попередні дані про замовника:

а) структуру власності;

б) галузь діяльності;

в) якість управлінського персоналу;

г) всі відповіді вірні.

Ситуаційні завдання.

Ситуація 1.

Аудитор - приватний підприємець надає послуги з ведення бухгалтерського та податкового обліку TOB «Промінь».

Керівництво звернулось з пропозицією до аудитора, щоб той надав аудиторський висновок про фінансову звітність, який необхідно подати у банк для отримання довгострокового кредиту. Керівництво TOB обґрунтовує своє звернення тим, що аудитору відомі всі обставини підприємницької діяльності та зміст фінансової звітності, а також, те що банком встановлені мінімальні терміни (два тижні) для подання аудиторського висновку на розгляд кредитного комітету.

Чи варто аудитору приймати пропозицію? Відповідь обґрунтуйте із застосуванням Кодексу "етики професійних бухгалтерів.