Змістовий модуль 1. Звітність підприємств: сутність, принципи побудови, загальні вимоги

Тема 1. Сутність звітності підприємств, принципи побудови та загальні вимоги

1.1. Опорний конспект лекцій за темою

1. Види, класифікація й склад звітності підприємств.

Звітність – це система узагальнюючих і взаємозалежних показників, яка надається у вигляді різного типу таблиць і текстового матеріалу за допомогою яких визначаться фінансовий стан, результати діяльності підприємств і інші показники.

Склад і структура звітності підприємств залежить від виду обліку й від інформаційних потреб користувачів. Облік підрозділяється на: управлінський, фінансовий, статистичний, податковий і, відповідно, існують види звітності.

Для складання всіх видів звітності, за умови, що вони застосовують грошовий вимірник, використовуються дані бухгалтерського обліку. Т.к. за допомогою бухгалтерського обліку можна уніфікувати всі дані про господарську діяльність підприємства й забезпечити одержання повної, правдивої й упередженої інформації.

Управлінська звітність – це внутрішня звітність, яка призначена для задоволення інтересів керівника й працівників і забезпечує оперативне прийняття рішень внутрішніми підрозділами підприємства.

Фінансова звітність – це бухгалтерська звітність, яка містить інформацію про фінансовий стан, результати діяльності, рух грошових коштів за звітний період.

Статистична звітність – це звітність, яку становлять усі суб'єкти господарювання і яка надає інформацію органам державної статистики, для оцінки стану й розвитку економіки держави й планування макроекономічних показників.

Податкова звітність – це звітність, яку становлять суб'єкти господарювання, що є платниками податків і яка надає інформацію органам державної податкової адміністрації й характеризує стан розрахунків з державою по податках.

Звітність підприємств класифікується по таких ознаках:

1. Один по одному регулювання й роллю в керуванні:

   1. Державна звітність. Установлюється органами державного керування України, МФУ, Держкомстатом, ДПАУ. Вона містить у собі фінансову, подат-кову й статистичну звітність. Ця звітність містить показники економічного й соціального розвитку підприємств, регіонів, галузей, країни й ін.

   2. Внутрішньогосподарська (управлінська) звітність – це звітність окремих внутрішньогосподарських підрозділів підприємств. Вона містить окремі відомості про діяльність підрозділів підприємства по встановлених для них показникам, на підставі яких ухвалюються управлінські рішення.

2. По місці використання:

   1. Зовнішня фінансова звітність. Використовується як за межами підприємства, так і на підприємстві. Це в основному бухгалтерська, податкова, статистична й спеціальна звітність.

   2. Внутрішня (управлінська). Використовується тільки на підприємстві менеджерами різних рівнів.

3. По втримуванню звітних даних:

   1. Типова звітність. У ній відображаються однакового втримування показники, які характерні для всіх підприємств незалежно від виду діяльності й форми власності.

   2. Спеціальна звітність. До неї відносять звітність, яка характеризує діяльність підприємств і організацій окремої галузі економіки або її підгалузей.

4. За обсягом показників:

   1. Скорочена. Подається зі скороченим числом показників за звітний місяць або квартал.

   2. Повна. Подається за всіма показниками, затвердженим у встановленому порядку, включаючи й ті, по яких спочатку були відправлені скорочені звіти.

5. По періодах складання:

   1. Періодична звітність – це місячна й квартальна звітність. Вона відображає фінансовий стан і результати діяльності підприємства наростаючим підсумком з початку року за відповідний місяць, квартал. Суб'єкти підприємницької діяльності в Україні зобов'язано подавати державну звітність у такому складі:

Місячну:

1. Звіт про товарообіг ( 1рторг) (місячна);

2. Звіт про працю (1 – ПВ) (місячна);

3. Звіт про обсяги реалізованих послуг (1 – послуги) (місячна);

4. Звіт про суму збору на розвиток виноградарства, садівництва й хмільництва;

5. Звіт про використання реєстраторів розрахункових операцій і книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок) (ЗВР – 1);

6. Звіт про фінансові результати й дебіторської й кредиторської заборгованості ( 1-Б_ (місячна);

7. Звіт про наявність вільних робочих місць (вакантних посад) і потреби в працівниках (З – ПН) (місячна);

8. Податкова декларація по ПДВ;

9. Розрахунок суми страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування;

10. Податковий розрахунок податку з реклами;

11. Податковий розрахунок комунального податку;

12. Податкова декларація про збір за користування радіочастотним ресурсом України;

13. Розрахунок акцизного збору.

Квартальну:

1. Баланс;

2. Звіт про фінансові результати;

3. Розрахункова відомість про нарахування й перерахування страхових внесків і витраті коштів фонду соціального страхування від нещасних випадків на проведенні й професійних захворювань в Україні;

4. Звіт про суму збору на розвиток виноградарства, садівництва й хмілярства;

5. Розрахунок збору за спеціальне використання водних ресурсів і збору за користування водами для потреб гідроенергетики;

6. Звіт про використання реєстраторів розрахункових операцій і книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок) (ЗВР – 1);

7. Звіт про використання води (2 –ТП) (квартальна);

8. Довідка про відсутність за межами України валютних цінностей і майна;

9. Декларація про валютні цінності, доходи й майні, які належать резидентові України й перебувають за її межами;

10. Податкова декларація по ПДВ;

11. Розрахунок суми страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування;

12. Декларація про податок на прибуток підприємства;

13. Розрахункова відомість про нарахування й перерахування страхових внесків до Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття;

14. Податковий розрахунок комунального податку;

15. Звіт про нараховані внески, перерахування й видатках, пов'язаних із загальнообов'язковим державним соціальним страхуванням у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності (Ф 4 – ФСС з ТВП);

16. Податкова декларація про збір за користування радіочастотним ресурсом України;

17. Розрахунок акцизного збору;

18. Податковий розрахунок збору за забруднення навколишнього природного середовища.

2. Річна звітність. Містить показники діяльності підприємств за звітний рік.

Склад річної звітності. На додаток до перерахованих форм у складі квартальної звітності складаються:

1. Податковий розрахунок земельного податку;

2. Звіт про рух грошових коштів;

3. Звіт про власний капітал;

4. Примітки до фінансової звітності;

5. Розрахунок суми податку із власників транспортних засобів і інших самохідних машин і механізмів;

6. Податковий розрахунок податку з реклами;

7. Податковий розрахунок ринкового збору.

6. По ступеню узагальнення даних:

   1. Термінова звітність. Подається протягом чотирьох днів після закінчення звітного періоду.

   2. Звичайна звітність. Подається в строки встановлені органом керування, до сфери керування якого належить підприємство.

7. По способу подачі:

   1. Телеграфна. У такий спосіб (або факсом) може подаватися місячна звітність.

   2. Поштова. Поштовим відправленням може подаватися місячна й квартальна звітність.

   3. Власноручна. Власноручно подається річна звітність і може подаватися квартальна.