10.3. Налоги Российской Федерации.

Во второй части Налогового кодекса описываются налоги, которые должны уплачивать большинство организаций и предприятий. Основные налоги представлены в трёх группах в таблице 1.

Основные налоги предприятий

Таблица 1.

Вид налога	Ставка, размер налога
Налоги с цепы
НДС	10; 18 % от добавленной стоимости
Акцизный налог	от 5 до 80 % от стоимости подакцизных товаров
Таможенные платежи	5 - 10 % от таможенной стоимости товара
Налог с продаж (отменен с 01.01.04)	до 5 % от стоимости продукции, реализуемой за наличный расчёт с учётом акциза и НДС
Налоги с прибыли или с финансового результата
11алог на прибыль	24 % от балансовой прибыли
11алог с дивидендов	6 % - для резидентов, 15 % - с дивидендов иностранных организаций; 15 % - по государственным ценным бумагам
11алог на имущество	до 2,2 % от стоимости имущества
11алог на рекламу	до 5 % от стоимости рекламы
11лата за негативное иоздействие на окружающую среду	специальный расчет (около 10 % от величины экономического ущерба)

Продолжение таблицы 1.

	h	Талоги, относимые на себестоимость
Плата за землю		за 1 гектар по ставкам
Единый социальный налог (ЕСН)		35,6 % от выплат и вознаграждений работникам предприятия
Налог на добычу полезных ископаемых		для нефти и газа 16,5 % от стоимости добытых полезных ископаемых (с 2006 года).
	Налоги на доходы физических лиц
Налог на доходы		13 % от доходов; 30 - 35 % от других видов доходов

НДС.

Объектом налогообложения является операция реализации товаров (работ, услуг) предприятиями. В соответствии с данным налогом изымается добавленная стоимость, создаваемая на предприятии. Сумма налога, уплачиваемого в бюджет, определяется как разница НДС, полученная от покупателей и НДС, уплаченная поставщикам.

Не являются плательщиками НДС физические лица, предприятия, перешедшие на упрощённую систему бухгалтерского учёта, предприятия, уплачивающие единый налог на вменённый доход.

По ставке 10 процентов производится налогообложение:

- продовольственных товаров первой необходимости (мясо, хлеб, молоко, рыба, овощи, масло и т.д.);

- товаров для детей (трикотажные, швейные изделия, обувь, школьные канцелярские товары и др.);

- лекарственных и медицинских товаров и другие категории Остальные товары облагаются 18% ставкой налога на добавленную стоимость.

Акцизы.

Подакцизными товарами признаются товары массового потребления, имеющие низкую себестоимость производства. Для регулирования производства и реализации такой продукции государство вводит акцизный налог. Подакцизными товарами признаются: спирт, спиртосодержащая продукция, алкогольная продукция, пиво, табачная продукция, ювелирные изделия, легковые автомобили, мотоциклы, автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла. Подакцизным минеральным сырьём признаётся природный газ. Объектом налогообложения признаются операции реализации подакцизных товаров и сырья. Сумма акцизного налога, уплачиваемого в бюджет, определяется как разница акциза, полученного от покупателей и акциза, уплаченного поставщикам.

Таможенные платежи.

Предприятия, осуществляющие экспортно-импортные операции, уплачивают в бюджет государства таможенные пошлины и таможенные сборы. Таможенные пошлины — обязательные взносы за ввоз или вывоз груза через границу. Пошлины систематизированы в соответствии с товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ТНВЭД. Ставки таможенных пошлин устанавливаются: 1) адвалорные — в процентах от таможенной стоимости, 2) специфические — абсолютный размер пошлины за единицу груза, 3) комбинированные — определенное количество процентов, но не менее данной суммы специфической ставки. Например, ставка 10%, но не менее 10 евро за тонну груза. Таможенная стоимость сделки определяется как сумма контрактной цены, расходов по доставке, комиссионного и брокерского вознаграждения. При ввозе товара уплачивается импортная пошлина плюс акциз плюс НДС. Величина НДС определяется по формуле:

НДС=(Таможенная стоимость + Таможенная пошлина + Акциз) 18%

За таможенное оформление товаров и транспортных средств взимается плата 0,1% в рублях и 0,05% в валюте от таможенной стоимости.

Налог на прибыль.

Объектом налогообложения является валовая прибыль, которая определяется как разница между доходами и расходами. Предприятия ведут отдельный, так называемый, налоговый учёт расходов, связанных с производственной деятельностью. Расходы должны быть документально подтверждены и не превышать нормативных

величин по отдельным видам расходов (амортизационные отчисления, расходы на ремонт, на рекламу, на командировки, страхование, подготовку и переподготовку кадров, представительские расходы). Порядок ведения налогового учёта определён в главе 25 Налогового Кодекса РФ. Ставка налога составляет величину 24% от валовой прибыли. В предыдущие годы ставка налога составляла величину 35%, однако отменены ранее существовавшие в большом количестве льготы по налогу на прибыль. В настоящей редакции НК РФ в налоге на прибыль имеется льгота, которая называется перенос убытков на будущее. Если предприятие получило убыток, то суммы убытка можно перенести на прибыль следующих лет в течение 10 летнего периода. Величина переносимого убытка не должна превышать 30% полученной прибыли каждого будущего года.

Налог на имущество.

Налогом облагается имущество предприятия, то есть основные средства, нематериальные активы, запасы оборотных фондов и другие затраты находящиеся на балансе предприятия. Ставка налога не более 2,2% от стоимости имущества.

Единый социальный налог.

Предприятия выплачивают налог в социальные фонды: пенсионный фонд — 28%, фонд социального страхования — 4%, фонды обязательного медицинского страхования — 3,6%. Объектом налогообложения являются выплаты и другие вознаграждения, начисляемые работникам предприятия. При определении налогооблагаемой базы учитываются выплаты и вознаграждения в денежной и натуральной форме, а также учитывается материальная выгода, получаемая работниками.