3.1 Облік розрахунків за позиками

При недостатності власних коштів на виробничий і соціальний розвиток підприємства можуть залучати позики. Залежно від терміну погашення розрізняють довгострокові і короткострокові позики. Вони можуть бути отримані від банків, небанківських установ на території країни і за кордоном в іноземній і національних валютах. Позики видаються на підставі укладеного кредитного договору.

У Плані рахунків бухгалтерського обліку на 50 рахунку обліковуються довгострокові позики, зокрема 501 «Довгострокові кредити банків у національній валюті», 502 «Довгострокові кредити банків у іноземній валюті, 503 «Відстрочені довгострокові кредити банків у національній валюті», 504 «Відстрочені довгострокові кредити банків у іноземній валюті», 505 «Інші довгострокові позики в національній валюті» та 506 «Інші довгострокові позики і іноземній валюті». Короткострокові позики обліковуються на 60 рахунку, зокрема: 601 «Короткострокові кредити банків у національній валюті», 602 «Короткострокові кредити банків у іноземній валюті, 603 «Відстрочені короткострокові кредити банків у національній валюті», 604 «Відстрочені короткострокові кредити банків у іноземній валюті», 605 «Прострочені позики в національній валюті» та 606 «Прострочені позики в іноземній валюті».

За кредитом цих рахунків відображають залишки заборгованості на початок і кінець місяця і суми отриманих позик, а за дебетом - погашення позик, тобто зменшення заборгованості.

3.2. Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками

До постачальників і підрядникам відносять підприємства та організації, які постачають товарно-матеріальні запаси (ТМЗ) або надають послуги і виконують різні роботи. Розрахунки з постачальниками і підрядниками, як правило, здійснюються в безготівковому порядку. Форма розрахунків визначається договором або угодою. Основними формами розрахунків є: акцептна, акредитивна, платіжними дорученнями, чеками, платіжними дорученнями в порядку планових платежів, в порядку заліку взаємних вимог, векселями. Для відображення інформації про розрахунки з постачальниками і підрядниками призначений рахунок 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками». За кредитом цього рахунку відображається вартість придбаних товарно-матеріальних запасів, необоротних активів та інші, а також вартість послуг з їх доставки та переробки на стороні - в кореспонденції з відповідними рахунками обліку ТМЗ, необоротних активів та ін.

Облік розрахунків з постачальниками ведуть у журналі спеціальної форми або відомості по кожному рахунку - фактурі або платіжною вимогою дорученням, що дозволяє контролювати розрахунки за кожним документом. У кінці місяця в журналі підраховують підсумки і виводять залишки за неоплаченими рахунками. Висновок журналу проводять за чотирма рядками: разом за місяць, стосовно матеріалів в дорозі на початок місяця, матеріали в дорозі на кінець місяця, всього за журналом.

В аналітичних даних показують заборгованість за векселями: термін оплати яких не настав; за простроченими оплатою векселями, матеріали в дорозі (у тому числі понад нормативний термін вантажообігу).