Тема 6. Пояснения к бухгалтерской отчетности

Содержание темы

1. Пояснения к бухгалтерской отчетности в текстовой форме.

2. Пояснения к бухгалтерской отчетности в табличной форме.

Контрольные вопросы

1. Назначение пояснений к бухгалтерской отчетности.

2. Обязательные пояснения к бухгалтерской отчетности.

3. Дополнительная информация к бухгалтерской отчетности.

4. Информация, раскрываемая в пояснительной записке.

5. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках: назначение, порядок заполнения.

Практические задания

Задание 1. На начало отчетного периода на счетах бухгалтерского учета организации были следующие остатки: 04.Патенты на селекционные достижения – 198 734 руб., 04.Наименование места происхождения товаров – 41 200 руб.; 05.Патенты на селекционные достижения – 52 380 руб., 05. Наименование места происхождения товаров – 3 000 руб.; 08.Расходы по НИОКР – 22 754 руб.

В течение периода была начислена амортизация: по патентам – 10 639 руб., по наименованию места происхождения товаров – 1 280 руб. Расходы по НИОКР составили 7 361 руб. В декабре организация начала процедуру приобретения лицензии, затраты составили 204 538 руб. На отчетную дату права собственности не оформлены.

Заполните раздел 1 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Задание 2. На начало отчетного периода на счетах бухгалтерского учета организации были следующие остатки: 01.Машины и оборудование – 1 845 729 руб., 01.Здания и сооружения – 3 618 482 руб., 03.Оборудование – 639 973 руб.; 02. Машины и оборудование – 963 620 руб., 02. Здания и сооружения – 1 286 498 руб., 02.Доходные вложения в материальные ценности – 34 903 руб.; 08.Строительство объектов основных средств – 184 632 руб., 08.Приобретение объектов основных средств – 386 564 руб.

Заполните раздел 2 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Задание 3. На начало отчетного периода у организации были следующие финансовые вложения: акции – 1 200 000 руб., долгосрочные облигации – 45 000 руб., краткосрочные облигации – 12 000 руб.

В течение отчетного периода были полностью погашены краткосрочные облигации, по долгосрочным облигациям получены проценты в общей сумме 3 100 руб., по акциям получены дивиденды – 54 000 руб.

Заполните раздел 3 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Задание 4. На начало года на балансе организации числились активы: материалы – 120 000 руб., готовая продукция – 39 000 руб., молодняк крупного рогатого скота – 342 000 руб.

В течение отчетного периода на производство израсходовано материалов на 96 000 руб., получено из производства продукции на 290 000 руб., реализовано продукции на 320 000 руб., переведен в основное стадо молодняк общей стоимостью 185 000 руб.

Заполните раздел 4 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Задание 5. На начало отчетного периода на счетах организации числилась задолженность: дебиторская – 85 200 руб. (задолженность покупателей – 24 900 руб., поставщиков – 8 400 руб., авансы подотчетным лицам – 32 500 руб., переплата по налогу на прибыль – 19 400 руб.), кредиторская – 146 890 руб. (задолженность по заработной плате – 53 310 руб., перед поставщиками – 62 468 руб., перед бюджетными фондами – 31 112 руб.).

В течение отчетного периода имело место движение дебиторской задолженности. Начислено: покупателям – 274 837 руб., фонду медицинского страхования – 5 380 руб., поставщикам – 41 640 руб. Уплачено: покупатели – 194 729 руб., получен авансовый отчет – 32 500 руб., поставщики – 50 040 руб., фонд медицинского страхования – 5 380 руб.

Движение кредиторской задолженности. Увеличение: начислена заработная плата – 639 762 руб., перед покупателями – 1 749 093 руб., перед поставщиками – 385 684 руб. Уплачено: заработная плата – 680 072 руб., поставщикам – 362 845 руб., покупателям – 1 810 730 руб.

Заполните раздел 5 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Задание 6. На начало отчетного периода на счете 20 «Основное производство» числились затраты: материалы – 369 946 руб., заработная плата – 249 638 руб., отчисления на социальные нужды – 74 891 руб., амортизация – 174 093 руб., прочие расходы – 472 093 руб.

В течение отчетного периода начислены расходы: материалы – 2 658 029 руб., заработная плата – 5 927 539 руб., отчисления на социальные нужды – 1 778 261 руб., амортизация – 842 749 руб., прочие расходы – 974 572 руб. Из производства получена продукция на сумму 12 635 864 руб.

Заполните раздел 6 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Задание 7. На начало отчетного периода на счете 96 «Резервы предстоящих расходов» числились резервы: на выплату отпускных – 1 497 000 руб., на ремонт основных средств – 3 864 094 руб., на исполнение гарантийных обязательств – 5 873 900 руб.

В течение отчетного периода за счет резерва было выплачено отпускных на сумму 1 438 672 руб., отремонтировано основных средств – 2 983 683 руб. В конце периода резерв на выплату отпускных увеличен на 1 000 000 руб., на ремонт основных средств – на 100 000 руб., резерв на исполнение гарантийных обязательств уменьшен на 1 200 000 руб.

Заполните раздел 7 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Задание 8. На начало отчетного периода на забалансовых счетах числились полученные обязательства, обеспеченные легковым автомобилем, на сумму 684 683 руб.

В течение периода были выданы обязательства: материально-производственными запасами – 190 000 руб., производственным оборудованием – 482 000 руб.

Заполните раздел 8 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Задание 9. В течение отчетного периода сельскохозяйственная организация получила бюджетное финансирование на компенсацию затрат на горюче-смазочные материалы в сумме 2 744 900 руб.

Заполните раздел 9 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Тесты

1. Пояснительные примечания – это:

1. отдельная форма бухгалтерской отчетности;

2. важнейшая часть бухгалтерской отчетности;

3. информация по сегментам деятельности организации.

2. В пояснительных примечаниях данные об объектах бухгалтерского учета показываются:

1. на начало и конец отчетного года;

2. за предшествующий и отчетный периоды;

3. по направлению их движения;

4. на начало и конец отчетного года и по направлению их движения

3. В пояснительных примечаниях не отражаются:

1. нематериальные активы;

2. основные средства;

3. запасы;

4. нет правильного ответа.

4. Формирование информации в разделе «Затраты на производство» преследует цель:

1. отражение структуры расходов организации в разрезе их элементов;

2. отражение структуры расходов организации в разрезе видов деятельности;

3. отражение структуры расходов организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

5. При раскрытии организацией в пояснительных примечаниях информации об активах в качестве основных средств приводятся раздельно данные:

1. об остаточной стоимости этих активов на начало и конец года;

2. о первоначальной (восстановительной) стоимости этих активов и суммах начисленной амортизации;

3. о стоимости реконструируемых, модернизируемых основных средств и суммах начисленной амортизации по этим группам.

6. Какова основная цель пояснительной записки к бухгалтерской отчетности:

1. привести дополнительные данные о наиболее важных показателях бухгалтерской отчетности;

2. расширить возможности пользователей отчетности по ее применению для принятия управленческих и инвестиционных решений;

3. обеспечить выполнения требования сопоставимости данных отчетности.

7. Учетная политика в пояснительной записке раскрывается:

1. в полном объеме, с дословным изложением текста соответствующего приказа;

2. ограниченно, с указанием изменений, применяемых со следующего отчетного года, и оценкой влияния изменений, действующих в отчетном году, по сравнению с прошлыми отчетными периодами;

3. путем указания на номер и дату приказа об утверждении учетной политики на отчетный год.