2.8 Налоговая отчетность

При изучении данной темы нужно исходить из того, что расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами у организаций могут иметь различное состояние и формировать как кредиторскую задолженность, так и дебиторскую задолженность. Расчеты, возникающие по налогу на прибыль, по налогу на имущество, по которым организация выступает непосредственным плательщиком и расчеты по НДС, или расчеты по НДФЛ требуют внимательного рассмотрения с позиции особенностей осуществления их учета и отражения в отчетности.

Налоговая отчетность составляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу в отдельности в виде налоговых деклараций и представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (налогового агента)

Налоговая декларация составляется в виде письменного заявления налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе и налоговых льготах и об исчисленной сумме налоговых платежей.

Особое внимание нужно уделить налоговому учету доходов и расходов организации и исчислению налога на прибыль, осуществляемых в соответствии с 25 главой НК РФ, ПБУ 18/2003.

Тесты для самоконтроля

Выберите правильные ответы на поставленные вопросы

164 Сумма НДС по приобретенным материально-производственным запасам:

а) увеличит актив баланса организации;

б) не повлияет на статьи баланса;

в) уменьшит пассив баланса.

156 Сумма НДС, принятая к вычету перед бюджетом, по оприходованным материально-производственным запасам:

а) увеличит актив баланса организации;

б) не повлияет на статьи баланса;

в) уменьшит пассив баланса.

157 При использовании метода начисления расходы в целях налогообложения:

а) признаются в том отчетном периоде, в котором они осуществлены;

б) признаются в том отчетном периоде, в котором произошла фактическая выплата денежных средств.

159 При использовании кассового метода расходы в целях налогообложения:

а) признаются в том отчетном периоде, в котором они осуществлены;

б) признаются в том отчетном периоде, в котором произошла фактическая выплата денежных средств.

160 Начисление налога на прибыль согласно декларации от фактической прибыли приводит:

а) к увеличению долга организации перед бюджетом;

б) к уменьшению долга организации перед бюджетом

в) не влияет на величину задолженности перед бюджетом

161 Перечисление задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль отражается:

а) по дебету счета 68 «Расчеты с бюджетом по налогам» и влияет на статьи расчетов в пассиве баланса;

б) по кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом по налогам» и влияет на статьи актива баланса.

162 Организация обязана исчислить, удержать у физического лица и перечислить в бюджет подоходный налог, выступая при этом:

а) налогоплательщиком;

б) налоговым агентом

163 Перечисление отчислений на социальное страхование:

а) отражается по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и не влияет на показатели отчетности организации;

б) отражается по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и уменьшает кредиторскую задолженность организации, показываемую в балансе.

2.9 Специализированные формы отчетности организаций АПК

Организации АПК составляют отчетность по специализированным формам, в состав которых кроме форм отчетности, рекомендованных Минфином России, входят формы, отражающие финансово-экономическое состояние товаропроизводителей агропромышленного комплекса. Специализированные формы отчетности утверждаются приказами Министерства сельского хозяйства России.

При этом отчетность организаций АПК должна отражать финансово-экономическое состояние по категориям товаропроизводителей, осуществляющим деятельность в сельском хозяйстве, в сфере обслуживания сельского хозяйства, в пищевой и перерабатывающей промышленности. Также в отдельную категорию выделены сельскохозяйственные потребительские кооперативы и сельскохозяйственные потребительские кредитные кооперативы.

Тесты для самопроверки

Выберите правильные ответы на поставленные вопросы

164 Отчет о численности и заработной плате работников организации (форма №5-АПК) содержит сведения о:

а) о численности работников, занятых в сельскохозяйственном производстве по квалификационному составу;

б) о численности работников, занятых в сельскохозяйственном производстве по категориям;

в) о списочном составе работников сельскохозяйственной организации

165 В отчете о численности и заработной плате работников организации (форма №5-АПК) отражается:

а) начисленная за год заработная плата по категориям работников сельскохозяйственной организации;

б) выданная за год заработная плата по категориям работников сельскохозяйственной организации;

в) начисленная за год заработная плата по категориям работников сельскохозяйственной организации и удержания, произведенные из заработной платы

166 В разделе «Расшифровка показателей формы №1» по форме №6-АПК отражаются:

а) расшифровка сведений об организационно-правовой форме организации

б) расшифровка сведений о дебиторской и кредиторской задолженности организации.

167 В разделе «Справка о финансовых результатах плательщиков единого сельскохозяйственного налога» по форме №6-АПК отражаются:

а) сведения о реализации продукции в натуральном выражении;

б) величина выручки, от реализации продукции работ и услуг

в) чистая прибыль из формы №2

168 В отчете о затратах на основное производство ( форма №8-АПК):

а) затраты отражаются в разрезе калькуляционных статей;

б) затраты отражаются с разграничением на постоянные и переменные;

в) затраты отражаются по их составным элементам

169 По форме №9-АПК отражаются:

а) сведения о производстве продукции растениеводства и его себестоимости;

б) сведения о производстве продукции животноводства и его себестоимости

170. По форме №13-АПК отражаются:

а) сведения о производстве продукции животноводства и его себестоимости;

б) сведения о производстве продукции растениеводства и его себестоимости

171. Баланс продукции сельскохозяйственной организации, составленный по форме № 16-АПК содержит сведения:

а) только о поступлении продукции из производства и его использовании на различные цели, в том числе продажу продукции;

б) приход сельскохозяйственной продукции в разрезе его видов из всех источников, расход продукции по всем направлениям и наличие продукции на конец года