Склад і структура дебіторської заборгованості

№ п/п	Розрахунки з дебіторами	На початок року		На кінець року		Відхилення (+,-)
		Тис. грн	%	Тис. грн	%	Тис. грн	За питомою вагою, %
А	Б	1	2	3	4	5	6
1	За товари, роботи, послуги (чиста реалізаційна вартість)
2	З бюджетом
3	За виданими авансами
4	З іншими дебіторами
5	Усього		100		100		*

Треба приділяти увагу тій дебіторській заборгованості, яка буде повернута, і тій, яка не буде повернута. З цією метою визначається процент повернення заборгованості. Важливим є вивчення якості і ліквідності дебіторської заборгованості. Якість дебіторської заборгованості – це ймовірність її отримати в повній сумі.

Для цього виявляють термін дебіторської заборгованості. Практика показує, що чим більший термін дебіторської заборгованості, тим менша ймовірність її отримання. З цією метою аналізується вік дебіторської заборгованості. Доцільно скласти спеціальну аналітичну таблицю (табл. 2.9.).

Таблиця 2.9.

Аналіз віку дебіторської заборгованості

Тис. грн.

Стаття дебіторської заборгованості	У межах терміну	Інтервали часу після прострочення дебіторської заборгованості
		До 1 міс.	1-2 міс.	2-3 міс.	3-4 міс.	І т.д.

Але можна розглядати інші інтервали часу прострочення дебіторської заборгованості (наприклад, дні). Крім того, доцільно аналізувати вік дебіторської заборгованості в розрізі конкретних дебіторів. Визначається також питома вага простроченої заборгованості.

Узагальнюючим показником дебіторської заборгованості є її оберненість. Розраховується фактична та очікувана обіговість на базі умов договорів. Оберненість виступає також показником ліквідності дебіторської заборгованості.

Оберненість виступає взагалі показником ліквідності і якості дебіторської заборгованості, вона розраховується як відношення відвантаженої продукції за реалізаційними цінами до середньої дебіторської заборгованості за аналізований період:

де К_ОБДЗ – коефіцієнт оберненості дебіторської заборгованості, раз;

ОВП – обсяг відвантаженої продукції за реалізаційними цінами;

СДЗ – середня дебіторська заборгованість за аналізований період.

Цей коефіцієнт показує, скільки раз дебіторська заборгованість створюється на підприємстві і надходить йому за аналізований період.

Оберненість дебіторської заборгованості можна розрахувати в днях. Цей показник розраховується в два способи:

• як відношення кількості днів в аналізованому періоді до коефіцієнта обіговості;

де О_ДЗ – оберненість дебіторської заборгованості;

Дн – дні аналізованого періоду;

К_ОБДЗ – коефіцієнт оберненості дебіторської заборгованості, раз

• як відношення додатка суми заборгованості на кінець періоду і тривалості аналізованого періоду до обсягу відвантаження продукції за реалізаційними цінами:

де О_ДЗ – оберненість дебіторської заборгованості;

Дн – дні аналізованого періоду;

ДЗК – сума дебіторської заборгованості за аналізований період;

ОВП – обсяг відвантаженої продукції за реалізаційними цінами.