Классификация источников финансового права

    Юридической формой осуществления финансовой деятельности являют­ся финансово-правовые акты. Они издаются уполномоченными на то госу­дарственными органами.

   Финансово-правовые акты можно классифицировать по различным критериям:

  - по юридической силе финансово-правовые акты подразделяются на законы и подзаконные акты, которые, как правило, устанавливают общие правила поведения, обращены к широкому кругу лиц и организаций, рас­считаны на неоднократное, длительное применение.

  - субъекту можно разделить на: коллегиальные и единоличные.

  - по компетенции: общей и специальной.

  - по сфере действия: общие, межотраслевые (несколько отраслей) и отраслевые.

  - по принципу разделения властей:

а) акты органов представительной власти;

б) акты органов исполнительной власти.

в) акты органов судебной власти.

  - по форме

   закон, договор, соглашение, указ, приказ, распоряжение, инструкция, положение и др.

  - по уровню правотворчества

= федеральные;

= региональные (субъектов РФ);

= муниципальные;

= локальные (предприятие, учреждение).

  Наличие системы правовых источников, их соподчиненность и согласованность свидетельствуют о самостоятельности отрас­ли финансового права в системе российского права.

  При этом не следует отождествлять финансовое право и финансовое законода­тельство: последнему свойственна комплексность, так как помимо финансово-пра­вовых оно содержит нормы и других отраслей права. К тому же термин «законода­тельство» может пониматься и в собственном смысле слова, т.е. без включения в него нормативных актов незаконодательного характера. Тогда за его пределами остается значительный массив источников финансового права.

Вопрос № 3. Действие правовых актов во времени, в пространстве и по кругу лиц

   Финансово-правовые акты действуют в определенных преде­лах, ограниченных временем, пространством и кругом лиц. Пределы действия финансово-правовых актов имеют значение для практического применения финансово-правовых норм.

  Финансово-правовые акты действуют во времени, начало ко­торого определяется моментом вступления их в силу. Порядок вступления в силу законов установлен Федеральным законом от 14 июня 1994 г. «О порядке опубликования и вступления в силу федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов палат Федерального; Собрания», а иных нормативных ак­тов - Указом Президента Российской Федерации от 23 мая 1996 г. № 763 «О порядке опубликования и вступления в силу актов Президента Российской Федерации, Правительства Россий­ской Федерации и нормативных правовых актов федеральных ор­ганов исполнительной власти». Особый порядок вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах установлен в ст. 5 Налогового кодекса РФ.

  Согласно указанным актам существует три способа уста­новлениямомента вступления в силу финансово-правовых актов:

  Первый - финансово-правовой акт вступает в силу с момента истечения срока после его официального опублико­вания.

  Федеральные законы, регулирующие финансовые отно­шения, вступают в силу на всей территории Российской Федера­ции через 10 дней с момента их опубликования: в официальных изданиях («Российская газета» или «Собрание законода­тельства Российской Федерации».

   Из этого правила су­ществуют исключения. В соответствии со ст. 5 НК РФ «акты за­конодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по исте­чении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу...».

   «Акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их офи­циального опубликования». Но и из этого правила существуют исключения, а именно:

   1) федеральные законы, вносящие изме­нения в Налоговый кодекс РФ в части установления новых на­логов и (или) сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов РФ и акты представительных органов мест­ного самоуправления, вводящие налоги и (или) сборы, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия п. 2 ст. 5 НК РФ);

   2) «акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за налоговые правонарушения либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков: сборов и иных обязанных лиц, имеют обратную силу» (п. 3 ст. 5 НК РФ);

   3) «акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие на­логи и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков или плательщи­ков сборов, а также иных обязанных лиц, или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это» (п. 5 ст. 5 НК РФ). При этом в ч. 2 ст. 5 НК РФ содержится запрет на обратную силу актов законо­дательства о налогах и сборах, устанавливающих новые налоги и (или) сборы, повышающих налоговые ставки, устанавливаю­щих или отягчающих ответственность за налоговые правонару­шения, устанавливающих новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщи­ков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

   Второй - моментом вступления в силу финан­сово-правового нормативного акта является дата его принятия или официального опубликования. К примеру, ФЗ «О Счетной па­лате Российской Федерации» вступил в действие со дня его офи­циального опубликования.

   Третий - финансово-правовой нормативный акт вступает в силу с момента, прямо указанного в нем самом или в законе, спе­циально принятом по этому вопросу. Так, часть первая Налого­вого кодекса РФ вступила в силу с 1 января 1999 г., т.е. с даты, указанной в Федеральном законе «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

   Прекращение действия финансово-правовых нормативных актов определяется:

   1. истечением срока его действия. Например, Федеральный закон от 18 октября 1995 г. «О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах» установил, что этот Федераль­ный закон действует до 31 декабря 1998 г. и утрачивает силу, с 1 января 1999 г.;

   2. отменой нормативного акта. Так прекра­щают свое действие большинство финансово-правовых норматив­ных актов. Например, в соответствии со ст. 2 Федерального закона «О введении в действие части первой Налогового кодекса Россий­ской Федерации» с 1 января 1999 г. утрачивает силу Закон РФ от 20 декабря 1991 г. «Об инвестиционном налоговом кредите», Закон РФ от 27 декабря 1991 г. «Об основах налоговой системы в Российской Федерации и др.;

   3. заменой действующего финан­сово-правового нормативного акта другим актом.

   Действие финансово-правовых нормативных актов в про­странствеограничивается определенной территорией, в пределах, которой они реализуются:

  = федеральные законы, указы Президента РФ и акты федеральных органов ис­полнительной власти действуют на всей территории Российской Федерации;

  = финансово-правовые нормативные акты субъектов РФ действуют на территории соответствующего субъекта РФ;

  = акты органов местного самоуправления — на территории города, поселка или иного муниципального образования.

   Действие финансово-правовых нормативных актов по кругу лиц, означает их воздействие на тех лиц, которым, адресованы вы­раженные в финансово-правовых нормах предписания.

   Действие финансово-правовых актов по кругу лиц построено:

  А) на принципе территориальности:

   - федеральные финансово-правовые акты рас­пространяют свое действие на всей территории Российской Феде­рации;

   - финансово-правовые акты субъектов Российской Федера­ции - только на территории соответствующего субъекта РФ;

   - фи­нансово-правовые акты муниципальных образований - на терри­тории соответствующих муниципальных образований.

  Б) на принципе резидентства: Закон РФ «О подоходном налоге с физических лиц» распространяется даже на лиц, находящихся на территории иностранного государства и получающих там доходы, при условии, что они являются налоговыми резедентами Российской Федерации. В соответствии со ст. 11 НК РФ налоговым резедентом РФ признается физическое лицо, фактически находя­щееся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.

Домашнее задание: 1. Лекция

2. финансовое право как учебная дисциплина и финансовое право как наука (краткий конспект)

3. Найдите общее и особенное в понятиях «отрасль права» и «отрасль законодательства», «курс финансового права» и «наука фи­нансового права». Назовите предмет науки финансового права и его основные направления. Каковы задачи курса и науки финансового права?

4. Что дает юристу знание финансового права? Выскажите Ва­ши предложения по совершенствованию курса финансового права.

5. приведите примеры источников ФП каждого вида! (распоряжения, инструкции, письма, указы, приказы, международные договоры, законы)