3. Учет денежных средств на расчетных счетах

   1. Бухгалтерский учет денежных средств в рублях осуществлять на счете 51 «Расчетные счета».

   2. Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» должен обеспечивать формирование достоверной информации о движении денежных средств по каждому из открытых в банках счетов в рублях.

   3. Учет на счете 51 «Расчетные счета» вести на основании выписок банков и приложенных к ним расчетно-платежных документов, полученных от других организаций. Проверять и обрабатывать выписки банков.

   4. Взаимоотношения между банками и предприятием определяются на основании заключенных договоров на расчетно-кассовое обслуживание. Сумму платежей банкам за расчетно-кассовое обслуживание, за выдачу наличных денег и проведение других операций учитывать в составе прочих расходов.

4. Учет операций по внешнеэкономической деятельности

Бухгалтерский учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, осуществляется в рублях путем пересчета стоимости актива или обязательства по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, устанавливаемому Центральным банком Российской Федерации. В случае, если для пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости актива или обязательства, подлежащей оплате в рублях законом или соглашением сторон установлен иной курс, то пересчет производится по такому курсу.

Датой совершения операции в иностранной валюте считается:

- операции по банковским счетам в иностранной валюте – дата поступления денежных средств на банковский счет или их списания с банковского счета в иностранной валюте;

- Кассовые операции с иностранной валютой – дата поступления иностранной валюты, денежных документов в иностранной валюте в кассу или их выдачи из кассы;

- Доходы организации в иностранной валюте – дата признания доходов организации в иностранной валюте;

- Расходы организации в иностранной валюте – дата признания расходов организации в иностранной валюте;

- Импорт материально-производственных запасов – дата признания расходов по приобретению материально-производственных запасов;

- Импорт услуги – дата признания расходов по услуге;

- Расходы, связанные со служебными командировками и служебными поездками за пределы территории Российской Федерации – дата утверждения авансового отчета;

- Вложения организации в иностранной валюте во внеоборотные активы – дата признания затрат, формирующих стоимость внеоборотного актива;

- Формирование уставного (складочного) капитала организации и образование задолженности его собственников по вкладам в него – дата приобретения статуса юридического лица.

Курсы покупки-продажи валюты в коммерческих банках использовать только при совершении операций по покупке и продаже иностранной валюты в указанных банках.

1. Даты пересчета имущества и обязательств.

На дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату пересчитываются:

-денежные знаки в кассе организации, выраженные в иностранной валюте;

-средства на банковских счетах (банковских вкладах) в иностранной валюте;

-денежные и платежные документы, выраженные в иностранной валюте;

-краткосрочные ценные бумаги, выраженные в иностранной валюте;

-средства в расчетах (включая по заемным обязательствам) с юридическими и физическими лицами, выраженные в иностранной валюте;

-остатки средств целевого финансирования, полученных из бюджета или иностранных источников в рамках технической или иной помощи Российской Федерации в соответствии с заключенными соглашениями (договорами), выраженные в иностранной валюте.

Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на банковских счетах (банковских вкладах), выраженной в иностранной валюте, может производиться, кроме того, по мере изменения курса.

2. Отражение в бухгалтерском учете курсовых разниц.

Курсовые разницы представляют собой разницу между рублевой оценкой соответствующего актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, исчисленной по курсу Центрального банка Российской Федерации, на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, и рублевой оценкой этого актива и обязательства, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату принятия их к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный период.

Курсовые разницы, возникающие по валютным счетам и операциям в иностранной валюте, в течение отчетного периода относить на счет 91 «Прочие доходы и расходы»..

Курсовые разницы, связанные с расчетами с учредителями по вкладам, в т.ч. в уставный (складочный) капитал, подлежат зачислению в добавочный капитал организации.

3. Счета и операции, на которых могут возникать курсовые разницы.

Записи по счету 91 “Прочие доходы и расходы” осуществляются в корреспонденции со следующими счетами:

- краткосрочных финансо­вых вложений (55, 58, 59) - по операциям погашения облигаций и возврата депози­та;

- расчетов с поставщиками и подрядчиками (60) по операциям оплаты приобретенных организацией основных средств, товарно-материальных ценно­стей, нематериальных активов, потребленных услуг и оплаты выданных векселей;

- расчетов с покупателями и заказчиками (62) - по операциям, оплаты от­груженной продукции покупателям, выполненных работ, оказанных услуг и опла­ты полученных векселей;

- Расчетов с бюджетом (68) - по уплате налогов и неналоговых платежей в иностранной валюте.

- Расчетов с подотчетными лицами (71) - по операциям погашения сумм, выданных ранее под отчет.

- Расчетов с учредителями (75) - по выплате доходов, дивидендов от участия в деятельности общества.

- Расчетов по имущественному и личному страхованию (76) - по операциям уплаты организацией страховых платежей.

- Расчетов с разными дебиторами и кредиторами (76) - по операциям неторгового характера.

- краткосрочных кредитов банков, долгосрочных кредитов банков, краткосрочных займов, долгосрочных займов (66,67) - по операциям погашения кредитов и займов, полученных обществом от банков или кредитных учреждений или организаций в иностранной валюте.