Тема 9. Облік бартерних операцій та операцій з давальницькою сировиною

Заняття 11. Облік бартерних операцій

Мета – засвоїти порядок здійснення та відображення в бухгалтерському обліку бартерних операцій

Завдання 11.1

Підприємство «Аквамарин» склало зовнішньоекономічну бартерну угоду з німецькою фірмою «Юнекс». Балансова вартість товарів, призначених для відвантаження, складає 52000 грн. (товари були придбані раніше, в т.ч. ПДВ). Справедлива вартість товарів, які повинні надійти до резидента — 22000$. Договірна вартість бартерної угоди дорівнює справедливій вартості товарів.

10.02.2009 р. надійшов товар від нерезидента. Курс НБУ 8,12 грн./1$. 14.04. 2009р. був відвантажений товар нерезиденту. Курс НБУ 8,05 грн./$.

Під час ввезення та вивозу товарної продукції було сплачено від її митної вартості: а) митний збір - 0,12%; б) мито - 14%.

Операції з бартеру здійснювалися в різних звітних періодах.

Необхідно:

- скласти журнал реєстрації господарських операцій у двох варіантах (перший на - 10.02.2009р. надходження товарів; другий на 14.04.2009р. — відвантаження товарів);

- вказати первинні документи; - здійснити необхідні розрахунки.

Завдання 11.2

Підприємство “Крапс” уклало зовнішньоекономічну бартерну угоду з польською фірмою “Sofi”. Балансова вартість товарів, призначених для відвантаження складає - ? грн. (визначити). Справедлива вартість товарів, які повинні надійти до резидента – 12 000$. Договірна вартість бартерної угоди дорівнює справедливій вартості товарів.

10.03. 2009р. резидентом були придбані товари на суму – 25000 грн. (без ПДВ). Під час придбання товару було сплачено 2500 грн. (без ПДВ) транспортній організації. 15.03. були відвантажені товари нерезиденту. Курс НБУ - 8,05 грн./1$ Під час вивезення товарної продукції було сплачено від їх митної вартості: митний збір - 0,15%, мито - 9% .

20.04. 2009р. надійшли товари від нерезидента. Курс НБУ 8,10 грн./1$. Під час ввезення товарів було сплачено від їх митної вартості: митний збір - 0,2%, мито - 12%.

Необхідно:

- скласти журнал реєстрації господарських операцій;

- вказати первинні документи; - здійснити необхідні розрахунки.

Завдання 11.3.

ТОВ "Фавор" уклало зовнішньоекономічний бартерний договір з німецькою фірмою на суму 8000 дол. США. Відповідно до договору за імпортом має бути отримано мінеральні добрива, а за експортом — відвантажено соняшник. Курс НБУ на дату оформлення вантажної митної декларації складав 9,0 грн./дол. США. Під час оформлення ВМД було сплачено мито - 8%, митні збори - 0,3%, ПДВ. У цьому ж періоді підприємство відвантажило соняшник на суму 8000 дол. США за курсом НБУ на дату оформлення ВМД 9,04 грн./дол. США. Було сплачено мито - 8%, митні збори - 0,3%. Собівартість відвантаженого соняшнику 23000 грн.

Необхідно:

- скласти журнал реєстрації господарських операцій;

- вказати первинні документи; - здійснити необхідні розрахунки.

Питання для перевірки знань студентів

1. Розкрити поняття бартерної операції.

2. Вимоги до бартерної угоди.

3. Порядок митного оформлення бартерних операцій.

4. Особливості розрахунку сум бартерних операцій.

5. Особливості обліку бартерних операцій;

6. Види цін бартерних операцій.

7. Особливості бухгалтерського обліку бартерних операцій.

Заняття 12-13. Облік операцій з давальницькою сировиною

Мета – засвоїти порядок здійснення та відображення в бухгалтерському обліку операцій з давальницькою сировиною в різних митних режимах.

Облік у резидента виконавця

Завдання 12.1. Виконавець-резидент одержує оплату за послуги з переробки сировини грошовими коштами.

На підставі контракту з іноземним замовником болгарська фірма "Роза" передала українському виконавцю ВАТ "Флоренція" для переробки давальницьку сировину вартістю 12000 дол. США. Курс НБУ на дату оформлення вантажно-митної декларації - 8,03 грн./дол. США. На дату відвантаження готової продукції - 8,05 грн./дол. США. Вартість послуг за переробку давальницької сировини 2000 дол. США. Курс НБУ на дату зарахування коштів за виконані послуги складав 8,05 грн./дол. США, Собівартість послуг, пов'язаних із виготовленням готової продукції, - 5500 грн., ввізне мито на сировину - 3%, ПДВ - 20%, митні збори - 0,3%.

Необхідно:

- скласти журнал реєстрації господарських операцій;

- вказати первинні документи; - здійснити необхідні розрахунки.

Завдання 12.2. Виконавець-резидент одержує оплату за послуги з переробки частиною сировини.

Фірма “Ромео” (італійський замовник) 15 жовтня 2009р. ввезла в Україну для переробки на ТОВ “Світоч” давальницьку сировину вартістю 20000 дол. США. Курс НБУ – 8,05 грн./$. При ввезенні на суму мита в сумі 8300 грн. та ПДВ було видано простий вексель та сплачено митні збори в сумі 67 грн. Витрати, пов'язані з переробкою давальницької сировини, склали 3200 грн. (в т.ч. ПДВ, який відноситься до запасів підприємства, що були використані в процесі переробки - 490 грн.).

Продукція була відвантажена 25 жовтня 2009р., при чому був погашений раніше виданий простий вексель на суму ПДВ та мита та сплачено митні збори в сумі 75 грн. Курс НБУ – 8,4 грн./$.

Фірма “Ромео” оплачує ТОВ “Світоч” послуги з переробки частиною виготовленої сировини, договірна вартість якої 2700 дол. США. Сировина одержана на ТОВ “Світоч” 30 жовтня 2009р. При її ввезенні на митниці сплачено мито - 1500 грн., митні збори - 300 грн. та ПДВ. Курс НБУ – 8,25 грн./$.

Необхідно:

- скласти журнал реєстрації господарських операцій;

- вказати первинні документи; - здійснити необхідні розрахунки.

Завдання 12.3. Виконавець-резидент одержує оплату за послуги з переробки частиною готової продукції.

Фірма “Ромео” (італійський замовник) 15 жовтня 2009р. ввезла в Україну для переробки на ТОВ “Світоч” давальницьку сировину вартістю 20000 дол. США. Курс НБУ – 9,05 грн./$. При ввезенні на суму мита в сумі 8300 грн. та ПДВ було видано простий вексель та сплачено митні збори в сумі 67 грн. Витрати, пов'язані з переробкою давальницької сировини, склали 3200 грн. (в т.ч. ПДВ, який відноситься до запасів підприємства, що були використані в процесі переробки - 490 грн.).

Продукція була відвантажена 25 жовтня 2009р., при чому був погашений раніше виданий простий вексель на суму ПДВ та мита та сплачено митні збори в сумі 75 грн. Курс НБУ – 9,4 грн./$.

Фірма “Ромео” оплачує ТОВ “Світоч” послуги з переробки частиною виготовленої сировини, договірна вартість якої 2700 дол. США. Сировина одержана на ТОВ “Світоч” 30 жовтня 2009р. При її ввезенні на митниці сплачено мито - 1500 грн., митні збори - 300 грн. та ПДВ. Курс НБУ – 9,25 грн./$.

Необхідно:

- скласти журнал реєстрації господарських операцій;

- вказати первинні документи; - здійснити необхідні розрахунки.

Облік у резидента-замовника

Завдання 13.1. Замовник-резидент оплачує послуги виконавця грошовими коштами.

Згідно контракту ТОВ “Світоч” (український замовник) 10 листопада 2009р. вивезло не підакцизну давальницьку сировину на суму 7200 дол. США для переробки фірмі “Адам” (Англія). При вивезенні давальницької сировини було сплачемо митні збори в сумі 53 грн. Курс НБУ – 8,03 грн./$.

Готова продукція була оприбуткована 20 листопада 2009р., за що було сплачено митний збір - 87 грн. та ПДВ. Курс НБУ – 8,14 грн./$.

Оплата за переробку давальницької сировини складає 1300 дол. США. Розрахунок за послуги з переробки проводиться грошовими коштами 26 листопада 2009р. Курс НБУ – 8,14 грн./$.

Необхідно:

- скласти журнал реєстрації господарських операцій;

- вказати первинні документи; - здійснити необхідні розрахунки.

Завдання 13.2. Замовник-резидент оплачує за послуги виконавця готовою продукцією

Згідно з контрактом ВАТ "Флоренція" (український замовник) вивезло не підакцизну давальницьку сировину на суму 5000 дол. США для переробки болгарській фірмі "Роза". При вивезенні давальницької сировини було сплачено митні збори 0,2% контрактної вартості. Облікова вартість давальницької сировини 8000 грн. Оплата резидентом послуг з переробки давальницької сировини 2000 дол. США готовою продукцією. Курс НБУ на дату вивезення (митного оформлення) складав 8,05 грн./дол. США, а на дату ввезення готової продукції та дату нарахування і сплати послуг - 8,05 грн./дол. США.

Необхідно:

- скласти журнал реєстрації господарських операцій;

- вказати первинні документи;

- здійснити необхідні розрахунки.

Завдання 13.3. Замовник-резидент оплачує за послуги виконавця сировиною

Український замовник ВАТ "Флоренція" за контрактом з іноземним виконавцем вивіз для переробки не підакцизну давальницьку сировину на суму 25000 дол. США. Вартість послуг переробки давальницької сировини 2000 дол. США. Розрахунки за ці послуги проведені сировиною. Курс НБУ на дату вивезення сировини складав 9,05 грн./дол. США. На дату ввезення готової продукції курс долара США не змінився. Облікова вартість давальницької сировини, переданої виконавцю, 85000 грн., а в погашення заборгованості за послуги - 9000 грн., митний збір - 0,3%.

Необхідно:

- скласти журнал реєстрації господарських операцій;

- вказати первинні документи; - здійснити необхідні розрахунки.

Питання для перевірки знань студентів

1. Розкрити поняття давальницької сировини.

2. Які операції вважаються операціями з переробки давальницької сировини?

3. Хто замовник, а хто виконавець в операціях з переробки давальницької сировини?

4. В яких митних режимах передбачено законодавством операції з переробки давальницької сировини?

5. Як обчислюється вартість давальницької сировини в готовій продукції?

6. Який порядок обліку операцій по переробці давальницької сировини в синтетичному і аналітичному обліку?

7. Документальне оформлення операцій з давальницькою сировиною при ввезенні на митну територію Україну давальницької сировини іноземного замовника.

8. Документальне оформлення операцій з давальницькою сировиною при закупівлі на Україні давальницької сировини іноземним замовником за іноземну валюту.

9. Порядок оподаткування операцій з давальницькою сировиною.

10. Ввіз на митну територію України давальницької сировини іноземного замовника і вивіз зробленої з неї готової продукції.

11. Особливості укладання договорів на переробку давальницької сировини.