19. Методи бухгалтерського обліку. Склад фінансової звітності.

До елементів методу бухгалтерського обліку належать: документація, інвентаризація, оцінка, калькуляція, система рахунків, метод подвійного запису, баланс та звітність. Використання кожного з цих елементів регулюється відповідними положеннями, інструкціями, затвердженими Кабінетом Міністрів України, Міністерством фінансів України, Національним банком України.

Документація є першим етапом облікового процесу, початком руху облікової інформації і являє собою спосіб первинного відображення об'єктів бухгалтерського обліку за допомогою якого здійснюється безперервне спостереження за ними.

Другий елемент методу бухгалтерського обліку — інвентаризація. Інвентаризація дозволяє шляхом перевірки активів, у тому числі матеріальних цінностей, основних засобів та грошових коштів в натурі виявити їх наявність і фактичний стан.

Третій елемент Оцінка - це спосіб грошового вимірювання/товарно-матеріальних цінностей та основних засобів.

Четвертий елемент Калькуляція - це обчислення витрат на виготовлену продукцію, виконані роботи та послуги.

Пятий елемент Бухгалтерський рахунок - це спосіб економічного групування однорідних господарських операцій для щоденного їх відображення в обліку. На кожний вид однорідних господарських операцій відкривається окремий рахунок. Облік господарських операцій на бухгалтерських рахунках здійснюється методом подвійного запису, який полягає в тому, що ці операції відображаються на рахунках двічі: по.дебету одного рахунку і по кредиту другого рахунку, причому в однаковій сумі.

З метою визначення підсумків господарської діяльності підприємства один раз на квартал, півріччя або рік складають бухгалтерський баланс та необхідну бухгалтерську та фінансову звітність. Баланс у бухгалтерському обліку є способом узагальнення та економічного групування активів з одного боку, та власного капіталу і зобов'язань - з другого на певну дату. Баланс - це звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов'язання та власний капітал.Фінансова звітність складається на основі даних поточного обліку. Бухгалтерський баланс та звітність є способами підсумкового узагальнення даних бухгалтерського обліку.

Фінансова звітність складається з:

• балансу,

• звіту про фінансові результати,

• звіту про рух грошових коштів,

• звіту про власний капітал,

• аудиторський висновок,

• приміток до звітів.

37. Загальні вимоги та етапи до проведення інвентаризації на підприємстві.

Загальні вимоги

Обов’язок проведення інвентаризації підприємствами, установами й організаціями всіх форм власності визначено ст. 10 Закону про бухоблік. Навіть при найретельнішому веденні обліку виникають невідповідності його даних фактичній наявності активів та зобов’язань підприємства. Причин такої невідповідності може бути декілька. Насамперед об’єктивні причини: у момент складання первинного бухгалтерського документа, що фіксує господарську операцію, не завжди можливо відстежити, зокрема, коли і в якому обсязі зменшиться кількість і погіршиться якість тих чи інших товарно-матеріальних цінностей внаслідок природного убутку, псування або взагалі крадіжки. Крім того, при отриманні і відвантаженні, наприклад, ТМЦ досить часто допускаються різного роду помилки (замість одного виду ТМЦ відвантажується інший). Є ще й суб’єктивні причини — помилки, допущені як при заповненні первинних документів, так і при веденні самого обліку, халатність або намір самих матеріально відповідальних осіб або інших облікових працівників.

У результаті відбуваються зміни в обліку, виявити й оцінити які можливо тільки під час інвентаризації. Таким чином, це один зі способів контролю за збереженням та станом активів підприємства, що дозволяє виявити невідповідності, встановити винних у їх виникненні осіб та відшкодувати їхнім коштом заподіяну підприємству шкоду. Тільки після інвентаризації активів та зобов’язань дані бухгалтерського обліку підприємства можна вважати правдивими.

Етапи проведення інвентаризації

1. Підготовчий. На цьому етапі головний бухгалтер складає план інвентаризації, який узгоджується керівником. Підстава для інвентаризації — наказ керівника, що встановлює конкретні об’єкти інвентаризації, терміни початку та завершення робіт, здачі матеріалів інвентаризації.

2. Етап перевірки. Перевірка фактичних залишків проводиться за обов’язкової участі МВО. Наявність ТМЦ при інвентаризації визначається шляхом перерахунку, зважування, обміру безпосередньо у місцях зберігання. Комісія заповнює відповідні фактичним залишкам графи інвентаризаційного опису. На кожній її сторінці зазначаються літерами число порядкових номерів матеріальних цінностей і загальний підсумок кількості у натуральних показниках незалежно від того, в яких одиницях вимірювання (штуках, кілограмах, метрах тощо) ці цінності зазначено.

3. Порівняльно-аналітичний. Оформлені інвентаризаційні описи й акти здаються до бухгалтерії, де їх перевіряють і порівнюють фактичну наявність активів та зобов’язань підприємства з даними бухгалтерського обліку.

4. Підсумковий. Інвентаризаційна комісія перевіряє правильність складання звіряльної відомості. На підставі наданих письмових пояснень МВО за всіма виявленими недостачами, втратами і надлишками ТМЦ, коштів і матеріалами інвентаризації встановлює характер та причини виявлених недостач і надлишків.