- •Выписка из учетной политики для целей налогообложения
- •2. Для выполнения операций № 31 и № 32 первоначально следует составить ведомость затрат по ремонтному цеху (таблица 5).
- •Расчет налоговых разниц, постоянных и отложенных налоговых обязательств и активов за IV квартал
- •1. Для составления бухгалтерского баланса необходимо использовать данные Главной книги и статей баланса за 9 месяцев (таблица 14).
- •2. Для составления отчета о прибылях и убытках необходимо использовать данные Главной книги и ф. № 2 за 9 месяцев (таблицы 15, 16).
- •Расшифровка отдельных прибылей и убытков за 9 месяцев отчетного года и 12 месяцев предыдущего года
2. Для выполнения операций № 31 и № 32 первоначально следует составить ведомость затрат по ремонтному цеху (таблица 5).
Таблица 5 Затраты по ремонтному цеху (ведомость № 12)
Дебетуемые счета |
Кредитуемые счета |
Итог за месяц по цеху |
||||||||
Статьи аналитического учета |
02 |
10 |
16 |
23-3 |
69 |
70 |
|
|
|
|
23-3 «Общепроизводственные расходы цеха» |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Амортизация производственного оборудования и транспортных средств |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Эксплуатация оборудования |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Стоимость инструментов и приспособлений |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Содержание аппарата управления цеха |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Амортизация зданий, сооружений, инвентаря |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Содержание зданий, сооружений, инвентаря |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по счету 23-3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
23-1 «Затраты на ремонт оборудования цеха №1» |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
23-2 «Затраты на ремонт оборудования № 2» |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего по корреспондирующим счетам |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.1. По данным ведомости определить сумму общепроизводственных расходов ремонтного цеха и распределить ее между заказами № 301 и № 302 пропорционально прямой заработной плате ремонтных рабочих (таблица 6).
Таблица 6 Распределение общепроизводственных расходов ремонтного цеха
Показатели |
Прямая заработная плата ремонтных рабочих |
Общепроизводственные расходы ремонтного цеха, руб. |
|
|
руб. |
в % к итогу |
|
Заказ №301 |
|
|
|
Заказ № 302 |
|
|
|
Итого |
|
|
|
2.2. Исчисленные суммы отразить в операции № 31 и внести соответствующие записи в ведомость учета затрат по ремонтному цеху (таблица 5). По данным ведомости определить себестоимость работ по ремонту оборудования цеха № 1 и цеха № 2 и отразить в операции № 32. Ремонтный цех не имеет остатка незавершенного производства.
3. Для выполнения операции № 33 следует составить ведомости затрат по цехам основного производства № 1 (таблица 7) и № 2 (таблица 8).
Таблица 7 - Затраты по цеху № 1 (ведомость № 12)
Дебетуемые счета |
Кредитуемые счета |
Итого за месяц по цеху |
||||||||
Статьи аналитического учета |
02 |
10 |
16 |
20-11 |
23-1 |
25-1 |
28 |
69 |
70 |
|
25-1 «Общепроизводственные расходы цеха № 1» |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Амортизация производственного оборудования и транспортных средств |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Затраты по ремонту производственного оборудования и транспортных средств |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Эксплуатация оборудования |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Стоимость инструментов и приспособлений |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Содержание аппарата управления цеха |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Амортизация зданий, сооружений, инвентаря |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по счету 25-1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
20-11 «Затраты на производство изделия А цеха №1» |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
20-12 «Затраты на производство изделия Б цеха №1 » |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
28 «Брак в производстве» |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего по корреспондирующим счетам |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 8 Затраты по цеху № 2 (ведомость № 12)
Дебетуемые счета |
Кредитуемые счета |
Итого за месяц по цеху |
||||||||
Статьи аналитического учета |
02 |
10 |
16 |
20 |
23-2 |
25-2 |
28 |
69 |
70 |
|
25-2 «Общепроизводственные расходы цеха № 2» |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Амортизация производственного оборудования и транспортных средств |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Стоимость инструментов и приспособлений |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Эксплуатация оборудования |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Затраты по ремонту производственного оборудования и транспортных средств |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Содержание аппарата управления цеха |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Амортизация зданий, сооружений, инвентаря |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по счету 25-1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
20-21 «Затраты на производство изделия А цеха № 2» |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
20-22 «Затраты на производство изделия Б цеха №2» |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего по корреспондирующим счетам |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
По данным ведомостей определить сумму общепроизводственных расходов цеха № 1 и цеха № 2, распределить ее между изделиями А и Б пропорционально прямой заработной плате рабочих (таблицы 9, 10).
Таблица 9 Распределение общепроизводственных расходов цеха № 1
Показатели |
Прямая заработная плата производственных рабочих |
Общепроизводственные расходы цеха, руб. |
|
|
руб. |
в % к итогу |
|
Изделие А |
|
|
|
Изделие Б |
|
|
|
Итого |
|
|
|
Таблица 10 Распределение общепроизводственных расходов цеха № 2
Показатели |
Прямая заработная плата производственных рабочих |
Общепроизводственные расходы цеха, руб. |
|
|
руб. |
в % к итогу |
|
Изделие А |
|
|
|
Изделие Б |
|
|
|
Итого |
|
|
|
Исчисленные суммы отразить в операции № 33 и внести соответствующие записи в ведомости учета затрат цехов основного производства (таблицы 7, 8).
4. Для выполнения операции № 38 следует определить фактическую производственную себестоимость готовых изделий А и готовых изделий В, если незавершенное производство на конец месяца составило: по изделиям А - 32 798 руб., по изделиям Б - 30 142 руб. (таблица 11).
Таблица 11 Расчет фактической производственной себестоимости готовой продукции
№ п/п |
Показатели |
Шифр счета |
Вид продукции |
Итого (гp.4+гp.5) |
|
|
|
|
Изделия А |
Изделия Б |
|
1 |
Остаток незавершенного производства на начало отчетного периода |
20 |
33 140 |
|
33 140 |
2 |
Затраты по цеху №1 (Таблица 7) |
20-11 20-12 |
|
|
|
3 |
Затраты по цеху №2 (Таблица 8) |
20-21 20-22 |
|
|
|
4 |
Итого затраты отчетного периода (стр. 2 + стр. 3) |
|
|
|
|
5 |
Фактическая себестоимость готовой продукции (стр. 1 + стр. 4 - стр. 6) |
43 |
|
|
|
6 |
Остаток незавершенного производства отчетного периода |
Сальдо счета 20 |
32798 |
30 142 |
62 940 |
5. При выполнении операции № 57 следует определить налоговые разницы и рассчитать сумму постоянных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов и обязательств (таблица 12) с учетом бухгалтерской справки № 12 и операций № 47, № 48, № 49, №50.
Таблица 12